2024年《关税法》要点解读.pptx

2024年《关税法》要点解读主讲人：XXX时间：2024.XX

前言/PREFACE2024年4月26日，第十四届全国人民代表大会常务委员会第九次会议通过了《中华人民共和国关税法》（主席令第23号，以下简称《关税法》）。《关税法》将于2024年12月1日起施行，其法律文本包括总则、税目和税率、应纳税额、税收优惠和特殊情形关税征收、征收管理、法律责任、附则共七个章节七十二个条款，并附有《中华人民共和国进出口税则》（以下简称《税则》）。

纳税人扣缴义务人进口关税税率适用最惠国税率适用协定税率适用特惠税率适用普通税率适用暂定税率目录确定适用税率的顺序如何理解原产地配额税率的适用两反一保措施采取两反一保措施之一采取两反一保措施之二逃避保护措施的惩罚完成申报之日的税率运输工具申报进境之日的税率办理纳税手续之日的税率违反规定或海关发现之日的税率从价计征从量计征复合计征进口计税价格的原则规定如何理解成交价格应计入计税价格的有关费用不计入计税价格的费用

外币折算的汇率海关估定计税价格的情况海关如何估定计税价格再销售价格法扣除的项目免征关税的进出口货物、进境物品减征关税的进出口货物、进境物品监管年限及补税免征关税简易征收按进口货物征收保税货物复运出境加工贸易内销不缴纳关税的暂时进境货物缴纳关税的暂时进境货物复运进出境的货物，不征关税免费补偿或更换的货物，不征收关税免费补偿或更换的时间限制纳税截止期限滞纳金的起算时间与比例发现多缴税款，申请退税因货物复运申请退税退税还要退利息目录

纳税人01

纳税人类型关税法第3条规定了三类纳税人，包括进口货物的收货人、出口货物的发货人和进境物品的携带人或者收件人。纳税人权利与义务纳税人应了解自身权利与义务，进口货物收货人需缴纳关税并办理相关手续，出口货物发货人需申报并接受海关监管。进境物品携带人或收件人进境物品携带人或收件人需遵守海关规定，如申报进境物品并接受海关查验，以确保国家关税政策的实施。纳税人

扣缴义务人02

税则调整税则一年一调整，主要是调整税率，税则分类与税号也有个别调整的情况。国务院关税税则委员会负责调整，日常办事机构设在财政部关税司。扣缴义务人从事跨境电商零售进口业务的电商平台、物流企业、报关企业，以及法律、行政法规规定的代扣代缴、代收代缴关税税款义务的单位和个人。新增扣缴义务人关税扣缴义务人是新增的，以前的关税条例中没有规定。这与电子商务的发展有关。税目与税率分类进出口货物的关税税目、税率以及税目、税率的适用规则等，依照关税法所附《中华人民共和国进出口税则》执行。扣缴义务人

进口关税税率03

进口关税税率进口关税税率进口关税税率是海关对进口货物征收的税费率，包括最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率、暂定税率。最惠国税率适用范围最惠国税率适用于原产于共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员的进口货物，以及原产于与中华人民共和国缔结或者共同参加含有相互给予最惠国待遇条款的国际条约、协定的国家或者地区的进口货物。原产地规定原产于中华人民共和国境内的进口货物，在进口时也需要适用最惠国税率，这是为了确保国内产业不受外来冲击，促进公平竞争。

适用最惠国税率04

适用最惠国税率协定税率适用范围原产于与中华人民共和国缔结或者共同参加含有关税优惠条款的国际条约、协定的国家或者地区且符合国际条约、协定有关规定的进口货物，适用协定税率。特惠税率适用范围原产于中华人民共和国给予特殊关税优惠安排的国家或者地区且符合国家原产地管理规定的进口货物，适用特惠税率。最惠国税率适用范围根据《关税税则》，适用最惠国税率的世界贸易组织成员国数量众多，基本都包括了。030201

原产于本条上述规定以外的国家或者地区的进口货物，以及原产地不明的进口货物，适用普通税率。普通税率适用范围适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，适用暂定税率。暂定税率适用范围在确定适用税率的顺序时，需要综合考虑货物的原产地、进口用途以及国家的相关规定。确定适用税率的顺序适用最惠国税率

适用协定税率05

适用协定税率在比较最惠国税率和协定税率时，如果最惠国税率低于协定税率且无暂定税率，则适用最惠国税率。税率优先级适用最惠国税率需要满足一定条件，即最惠国税率低于协定税率，并且没有暂定税率的情况。税率适用条件0201

适用特惠税率06

暂定税率适用特惠税率的进口货物有暂定税率的，从低适用税率。进口货物税率进口货物需遵守相关税率规定，确保公平竞争，维护市场秩序。适用特惠税率

适用普通税率07

适用出口税率对于适用出口税率的出口货物，如果存在暂定税率，则适用暂定税率。优先适用低税率在大原则上，优先适用低税率，以降低出口货物的成本，提高其竞争力。适用普通税率

适用暂定税率08

优先适用低