专项附加扣除将采取定额扣除或者限额内据实扣除两种方法等14个新《个人所得税法》问题解答(国家税务总局.pdf

专项附加扣除将采取定额扣除或者限额内据实扣除两种方法等

14个新《个人所得税法》问题解答（国家税务总局厦门市税务

局）

1.为什么要进行个人所得税改革？

 一是落实党中央、国务院关于改革个人所得税的主要举措。党的十八届三中、

五中全会提出建立综合与分类相结合的个人所得税制，党的十九大要求深化税收

制度改革。推进综合与分类相结合的个人所得税制，是全面落实党中央上述要求

的具体举措。

 二是完善现行税制的迫切现行个人所得税制存在一系列问题亟需改革完善，如

分类征税方式下不同所得项目之间的税负不尽平衡，不能充分体现税收公平原则；

基本减除费用标准多年来没有调整，费用扣除方式较为单一；工资薪金所得低档

税率级距较窄，中等以下收入群体税负上升较快等，需要通过修改个人所得税制

度予以解决。

 三是改善收入分配，缩小收入差距的重要手段。近年来，我国城乡、地区、行

业之间的收入差距不断扩大，现行分类税制难以有效适应纳税人众多且分散、收

入来源渠道复杂等情况，不能体现纳税人的真实纳税能力。

 实行综合与分类税制改革，既能适当解决上述问题，又能促进税制公平、缩小

收入分配差距。

 2.改革的指导思想是什么？

 以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，坚持稳中求进的总基调，坚持

新发展理念，紧扣我国社会主要矛盾变化，按照高质量发展要求，统筹推进“五

位一体”总体布局和协调推进“四个全面”战略布局，以供给侧结构性改革为

线，推进个人所得税改革，统筹建立综合与分类相结合的个人所得税制，合理降

低中等以下收入者的税收负担，更好发挥个人所得税调节收入分配作用。

 3、此次个人所得税改革要点有哪些？

 一是将主要劳动性所得项目纳入综合征税范围。将工资薪金、劳务报酬、稿酬

和特许权使用费4项劳动性所得纳入综合征税范围，实行按月按次分项预缴、按

年汇总计算、多退少补。

 二是完善个人所得税费用扣除模式。一方面合理提高基本减除费用标准，将基

本减除费用标准提高到每人每月5000元，另一方面设立子女教育、继续教育、

大病医疗、住房贷款利息或住房租金及赡养老人等五项专项附加扣除。

 三是调整优化个人所得税税率结构。以现行工薪所得3%-45%七级超额累进税

率为基础，扩大3%、10%、20%三档较低税率的级距，25%税率级距相应缩小，

30%、35%、45%三档较高税率级距保持不变。

 四是完善涉外税收政策。将居民纳税人的居住时间判定标准从满1年调整为满

183天；对个人以获取税收利益为主要目的，不按独立交易原则转让财产、在境

外避税地实施不合理商业安排等避税行为，增加反避税条款。

 五是健全个人所得税征管制度。对综合所得按年计税，实行“代扣代缴、自行

申报，汇算清缴、多退少补，优化服务、事后抽查”的征管模式。

 六是推进个人所得税征管配套改革。推进部门共治共管和联合惩戒，完善自然

人税收管理法律支撑。

 4.新税法实施后，税收征管模式是怎样的？

 新税法实施后，我国个人所得税继续采取代扣代缴和自行申报相结合的征管模

式。其中分类所得项目，除个体工商户、个人独资和合伙企业的经营所得继续实

行按季度或者按月份预缴，年度终了后汇算清缴外，其他分类所得项目继续实行

按月、按次扣缴税款的办法，与改革前变化不大。

 此次改革，对居民个人取得综合所得采取新的征管模式，由原来按月、按次征

税改为按年计税,实行“代扣代缴、自行申报，汇算清缴、多退少补，优化服务、

事后抽查”的征管模式。具体包括：

 （1）按年计税。以纳税人一个纳税年度内取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬

和特许权使用费的收入总额，减除基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除后的

余额，为应纳税所得额，适用综合所得税率表计算个人年度应纳税款。

 （2）代扣代缴、自行申报。实行“代扣代缴+自行申报”相结合的申报方式。

日常由扣缴义务人预扣预缴，年度终了后个人办理自行申报。

 （3）汇算清缴、多退少补。综合所得按年汇缴清算、税款多退少补。对纳税

人按年计税后的年度应纳税款，与日常已缴税款进行清算，由纳税人依法补缴或

申请退还多缴的税款。

 （4）优化服务、事后抽查。不断优化纳税服务，减少事前个人税收资料报送，

提升纳税人办税体验。年度自行申报期结束后，结合第三方信息，按照相关风险

指标，筛选一定比例纳税人的自行申报情况进行检查。

 5.此次改革提出了基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他

扣除等新概念，这些概念有什么区别？

 改革后，综合所得的扣除主要包括四类：基本减除费用、专项扣除