大成方略 纳税答疑 第276期.pdf

2024年5月第1期总第276期

本周热点

未及时享受的研发费加计扣除可否追溯

注明护照信息的火车票可否计算抵扣进项税额

重点群体离职再就业可否由新企业享受剩余期限优惠

——目录——

1.未及时享受的研发费加计扣除可否追溯3

2.注明护照信息的火车票可否计算抵扣进项税额4

3.重点群体离职再就业可否由新企业享受剩余期限优惠..6

4.向自然人发放小贷取得的利息可否适用免税8

5.既是退役军人又属于脱贫人口能否同时享受税收优惠.10

6.年内终止经营是否需进行所得税汇缴11

7.非营利组织取得政府购买服务收入是否免税12

8.财产租赁所得是否并入综合所得汇算14

9.退休人员取得原单位发放的奖金应如何缴纳个税16

10.夫妻在同一工作城市租房可否双方扣除住房租金17

11.琼企的户外作业员工取得高温补贴可否免个税18

12.事业单位用于出租的房产是否缴房产税20

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——正文——

1.未及时享受的研发费加计扣除可否追溯

问:我公司是深圳一家企业，适用研发费用加计扣除政策，以前

年度开展的研发项目符合规定的研发费用加计扣除条件，但未及时享

受，请问是否可以追溯享受该项研发费用加计扣除税收优惠？

答:《财政部国家税务总局科学技术部关于完善研究开发费用

税前加计扣除政策的通知》(财税[2015]119号)第五条第4项规定，

企业符合本通知规定的研发费用加计扣除条件而在2016年1月1日

以后未及时享受该项税收优惠的，可以追溯享受并履行备案手续，追

溯期限最长为3年。

《国家税务总局关于发布修订后的企业所得税优惠政策事项办

理办法的公告》(国家税务总局公告2018年第23号)第二条规定，

本办法所称优惠事项是指企业所得税法规定的优惠事项，以及国务院

和民族自治地方根据企业所得税法授权制定的企业所得税优惠事项。

包括免税收入、减计收入、加计扣除、加速折旧、所得减免、抵扣应

纳税所得额、减低税率、税额抵免等。第四条规定，企业享受优惠事

项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。企

业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项

规定的条件，符合条件的可以按照《目录》列示的时间自行计算减免

税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。同时，按照

本办法的规定归集和留存相关资料备查。

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国家税务总局办公厅2018年5月3日发布《关于国家税务总局

关于发布修订后的《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告的

解读》第二条第（一）项规定，根据《办法》规定,企业所得税优惠

事项全部采用“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方

式。企业在年度纳税申报及享受优惠事项前无需再履行备案手续、报

送《企业所得税优惠事项备案表》《汇总纳税企业分支机构已备案优

惠事项清单》和享受优惠所需要的相关资料，原备案资料全部作为留

存备查资料，保留在企业，以备税务机关后续核查时根据需要提供。

国家税务总局深圳市税务局2024年3月28日在政策文件-热点

问答版块对问题“企业在之前年度发生的符合规定的研发费用加计扣

除条件而未及时享受该项税收优惠的是否可以追溯扣除？”答复如下，

根据《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣

除政策的通知》（财税〔2015〕119号）第五条的规定，自2016年1

月1日起，企业符合规定的研发费用加计扣除条件而未及时享受该项

税收优惠的，可以追溯享受，追溯期限最长为3年。

综上，你公司可以追溯享受该项研发费用加计扣除税收优惠，追

溯期限最长为3年。

2.注明护照信息的火车票可否计算抵扣进项税额

问:我公司是黑龙江省一家企业，增值税一般纳税人，2024年4

月公司取得外籍高管因公出差注明护照信息的国内火车票，请问我公

司是否可以凭此票据计算抵扣国内旅客运输服务的进项税额？