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税务筹划课程文字版

一、税务筹划概念

纳税人依据所涉及的税境，在遵守税法、尊重税法的前提

下，以规避涉税风险，控制或减轻税负，有利于实现企业财务

目标的谋划、对策与安排。

纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过

对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，

以达到少缴税和递延缴纳目标的一系列谋划活动。

第二节税务筹划的动因与目标

一、税务筹划的主观动因二、税务筹划的客观条件

三、税务筹划的目标：纳税最少、纳税最晚

第四节税务筹划的手段和方法

一、节税二、避税三、税负转嫁

第二章税务筹划的基本技术

减免税技术、分割技术、扣除技术、税率差异技术、抵免

技术、退税技术、延期纳税技术、会计政策选择技术第三章增

值税的税务筹划

第一节纳税人身份的税务筹划

一、一般纳税人与小规模纳税人的认定标准

二、一般纳税人与小规模纳税人的税务筹划

判别方法

（1）平衡点增值率判别法（2）平衡点抵扣率判别法（3）

平衡点成本利润率判别法

平衡点增值率判别法

1）普通征税人增值税额的计算

普通征税人应纳增值税额=销项税额-进项税额

∵进项税额=购进项目金额×增值税税率

增值率=（销售额－可抵扣购进项目金额）÷销售额

可抵扣购进项目金额=销售额-销售额×增值率=销售额×

（1-增值率）

∴进项税额=可抵扣购进工程金额×增值税税率=贩卖额×

（1-增值率）×增值税税率

注：贩卖额与购进工程金额均为不含税金额

因此，一般纳税人应纳增值税额=销项税额－进项税额=

销售额×增值税税率－销售额×（1-增值率）×增值税税率=销

售额×增值税税率×[1－（1－增值率）]=销售额×增值税税率×

增值率

2)小规模纳税人增值税额的计算

小规模纳税人应纳税额=销售额×征收率

3)无差别平衡点增值率

当两者税负相等时，其增值率则为无差别平衡点增值率。

即：贩卖额×增值税税率×增值率=贩卖额×征收率

增值率=征收率÷增值税税率

筹划方法

合并、分立

第二节购销营业的税务筹划

1、普通征税人应征税额的计算

应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额

销项税额＝销售额×税率

进项税额：除农产物、运输费以外，进项税额是增值税专

用或海关完税凭据上注明的。

如果后一环节的消耗税税率较前一环节的低，则合并可直

接减轻企业的消耗税税负。二、计税依据的税务筹划

（一）结算方式的税务筹划

1、以外汇结算的应税消耗品的税务筹划

2、其他方式结算的税务筹划

（二）运用转让定价降低计税依据

税法划定：征税人通过自设非自力核算门市部的贩卖的自

产应税消耗品，该当按照门市部对外贩卖额或贩卖数量计算征

收消耗税。

筹划方法：以较低的价格将应税消耗品贩卖给其自力核算

的贩卖单元，则能够下降贩卖额，减少应纳消耗税税额，增值

税税负保持不变。

（三）卷烟及啤酒产物定价的税务筹划

三、兼营营业的计税依据筹划

（一）兼营不同税负应税产品的销售额和销售数量分别核

算

（二）消耗品的“成套”贩卖的税务筹划

采取“先销售后包装”的方式

四、以物易物的税务筹划

方法：先贩卖后入股（换货、抵债）

第三节委托加工应税消耗品的税务筹划

不同加工方式计税依据不同

委托加工：受托方同类产物贩卖价格或组成计税价格。

自行加工：产物贩卖价格

筹划方法：普通情况下产物贩卖价格要高于组成计税价格，

以是委托加工体式格局下消耗税税负较低，企业考虑加工成本

后计算税后净利润来比力。

二、委托加工收回后继续生产应税消费品

1、11类允许扣除委托加工环节已纳消费税产品

第四节外购应税消费品的税务筹划

外购已税消费品用于连续生产的税务筹划

筹划时应注意：首先要了解哪些消费品已