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加强税务干部行为风险管理的几点思考

当前，我局正在开展税收执法风险防范教育，随着税收

征管改革的深入，依法治税进程的加快，党风廉政建设的不

断推进，税务干部队伍建设面临着许多新情况、新考验。从

我们近期的调研了解和有关部门反馈的情况看，当前税务干

部的行政执法风险越来越大，就如何加强和改进对税务干部

行为风险管理，创新纪检监察工作思路，切实加强“两权”

监督，坚持和贯彻“预防为主、标本兼治、综合治理”方针、

努力构建适应新形势要求的纪检监察工作机制和预防体系，

已成为今后纪检监察部门要着力解决的课题。

一、当前税务干部队伍中存在的主要问题和动向

近年来，我们通过加强党风廉政建设，建立健全岗责体

系，实行执法责任追究制和行政责任追究制，加大执法监察

和效能监察力度，已初步建立了税务干部行为风险管理机制，

党风、政风、行风明显改善，税务干部的行为风险在很大程

度上得到有效的控制。但我们应该冷静地看到，我们在干部

队伍建设方面仍存在一些明显的问题和潜在的责任风险，由

于控制环境的变化也出现了一些倾向性的问题需要引起我

们足够的重视。具体有以下特征：

（一）行政执法不作为或不完全作为所带来的税务渎职、

失职责任风险增大。税务渎职失职责任风险主要有三种类型

即：一是不认真履行征管职责；二是税务行政执法案件中对

应当移送司法机关的案件瞒而不送；三是税收征管失职失

误，造成不征、少征税款和税款损失；通过调研分析主要有

以下几方面的表现：一是在税务登记管理方面，不认真执行

新办户的巡查制度或在日常管理中不注重对纳税人基础登

记信息的动态管理，造成基础登记信息失真或缺失、纳税鉴

定错误、固定税源监控不力、甚至漏征漏管现象的发生；二

是在涉税文书使用时，未按法律规定填写和使用造成涉税文

书不合法；三是在日常检查方面，对已确认企业的偷税行为

逃避行政处罚而采取自查或评估入库；四是在发票管理方面，

对纳税人发票资格认定尤其是专用发票的审核把关不严，对

日常的发票领购、使用及核销等疏于管理、普通发票验旧购

新环节不认真验旧、监控不到位，致使纳税人长期偷税未发

现，对责任区内使用假发票的业户不采取有效的行政执法手

段加以控制；五是在所得税征收方式的确定方面，不严格执

行和机械执行业务规则或帮助纳税人利用业务规则本身的

缺陷规避或少缴应纳税收；六是在双定户定额管理方面，不

认真开展典型调查和准确采集定额要素信息，对个体的定额

不进行认真的分析，在评议和调整定额上就低不就高、对不

符合查实征收的纳税人按查实征收，定额与实际销售额相差

几十倍，管区内不坚持或不认真坚持巡查制度、疏于管理，

存在漏征漏管的现象；七是在纳税评估方面，评估时浅偿即

止、不深不透，避重就轻而规避处罚，出于地方保护、行政

干预、怕暴露弱点或重点企业特殊性等原因，应当移送司法

机关的案件而拖而不送等等。

（二）受多元价值观的冲击和税收征管方式由管事向管

事与管户相结合的调整影响，一度得到抑制的税务干部不廉

行为有抬头滋长的趋势。具体表现有：一是接受管辖户请吃

现象明显增多，造成执法不严、管理不力的人情税、关系税

现象有所抬头；二是逢年过节收受或索要纳税人的礼品、礼

金等不廉行为禁而不止，且视为是“小事”；三是部分税务

干部追求贪图享乐的生活方式，接受甚至要求纳税人提供洗

浴、进歌厅等高消费休闲娱乐活动及与纳税人外出旅游等呈

上升趋势；四是个别税务干部利用红白喜事及侨迁之机，通

知自已管户参与，接受甚至索要纳税人的钱物；五是少数干

部利用职务之便办企业或投资入股获取私利；六是个人消费

支出到企业报销，如请吃、娱乐等费用支出、私家车费用支

出以及旅游费用支出等；七是极少数税务干部利用职务之便

帮企业带账，收取酬金帮助企业逃避税收、谋取私利；八是

酗酒失态、酒后驾车等现象时有发生等等。

二、税务干部所面临的主要风险及成因分析

税务机关是国家行使执法权的行政管理部门，从行使权

力的角度看，税务干部所面临的行为风险主要包括税收执法

风险和行政管理风险。从权力制衡追究责任的角度看，税务

干部所面临的行为风险主要包括：法律责任风险、行政责任

风险、党纪政纪责任风险和经济责任风险。

税务干部的行为风险是潜在的又是客观存在的，它所形

成的原因既有客观因素又有主观因素。就其客观成因大体可

归类为：一是行政法制建设的不断完善对行政执法行为形成

了严格的约束力，同时行政法制建设本身的不健全也会带来

执法者依法行政的难度；二是体制转轨和社会急剧转