《审计方法》课件.pptxVIP

《审计方法》课程简介本课程旨在全面系统地介绍审计的基本概念、原则和方法。通过学习审计的定义、类型、基本程序、证据收集、风险评估等内容,帮助学生掌握审计的基本理论与技能,为将来从事审计工作做好充分准备。saby

审计的定义和目标审计是一项独立、客观的保证和咨询活动,旨在评估和改善组织的治理、风险管理和内部控制的有效性。通过审计,可以帮助组织实现既定的目标,提高经营效率和管理水平。

审计的基本原则独立性原则：审计人员应当保持客观公正的态度,独立于被审单位的影响。全面性原则：审计应当涵盖被审单位的各项业务和管理活动,全面了解其运营状况。实质性原则：审计重点应当关注对被审单位产生实质性影响的问题,而非表面现象。审慎性原则：审计人员在获取和评价审计证据时应当保持警惕和谨慎态度。合法合规性原则：审计活动应当遵守相关法律法规,并符合公认的职业道德标准。

审计的类型和程序审计类型根据审计对象的不同,审计可分为财务审计、运营审计、合规审计和内部控制审计等多种类型。每种类型都有其特定的目标和方法。审计程序审计通常包括计划、执行、沟通和跟进等基本步骤。审计人员需要制定审计计划,收集和评价证据,最终形成审计报告。审计方法常见的审计方法包括实质性测试、合规性测试、分析性程序和内部控制评价等。审计人员需根据具体情况选择恰当的方法。审计风险审计过程中可能存在固有风险、控制风险和检测风险。审计人员需要识别和评估这些风险,以确保审计质量。

审计证据的收集和评价1证据收集审计人员需要收集各种类型的证据,如账务记录、合同文件、实物盘点、访谈笔录等,全面了解被审单位的业务活动和管理状况。2证据分析收集到的证据需要经过分析和评估,判断其可靠性、相关性和充分性,为得出审计结论提供依据。3证据留存审计过程中形成的各类文件和资料应当妥善保管,为后续跟进和复核提供查阅依据。

审计风险的识别和评估1固有风险由被审单位自身业务特性和经营环境引起的固有错报风险2控制风险由于内部控制制度缺陷而导致的错报风险3检测风险由于审计程序不能发现错报的风险审计人员需要全面识别和评估各类审计风险,包括固有风险、控制风险和检测风险。通过实施恰当的审计程序,审计人员可以有效降低审计风险,保证审计质量和结果的可靠性。

重大错报的概念和类型重大错报的概念重大错报指错报的性质、金额或背景可能会影响使用者的决策的错报。判断是否重大需要考虑错报的性质、金额及背景等因素。故意性错报指由于舞弊或操纵而产生的错报,通过隐瞒、篡改账簿记录或提供虚假信息等方式故意产生。非故意性错报由于疏忽、误解或缺乏知识而无意产生的错报,如计算错误、漏报等。虽然非故意,但仍可能造成重大影响。系统性错报由于内部控制缺陷或执行失误而反复出现的错报,可能表明存在更广泛的问题。

审计证据的充分性和适当性1充分性审计证据的数量应足以支持审计结论,既不能过多也不能太少,要达到合理的水平。审计人员需要评估获取的证据是否足够可靠和相关。2适当性审计证据应当与审计目标和审计对象具有直接关联性,能够为得出审计结论提供有力支撑。审计人员需要判断证据的性质、来源和形式是否恰当。3证据评估审计人员需要综合考虑证据的可靠性、相关性、时间性等因素,评估其是否充分和适当。必要时可运用抽样、分析等方法进一步评估证据。4持续评估审计人员应当在整个审计过程中持续评估和调整获取的审计证据,确保最终得出结论的依据是充分、适当的。

审计抽样的方法和应用适用范围优点局限性审计人员需要根据审计目标、样本特点、可利用资源等因素,选择适当的抽样方法。常见的抽样方法包括简单随机抽样、系统抽样、分层抽样和整群抽样。每种方法都有其适用范围、优点和局限性。

审计证据的记录和保管证据记录审计人员需详细记录各类证据,包括来源、性质、内容等,为后续复核和评估提供依据。证据保管收集到的证据资料应按类别有序归档,妥善保管,确保其安全性和可追溯性。电子存档现代审计中,电子档案的记录和保存尤其重要,需要建立完善的电子证据管理制度。访问控制访问和调阅审计证据应当严格管控,确保信息安全性和必威体育官网网址性,防止证据被篡改或泄露。

审计报告的编写要求审计报告是审计工作的重要成果,其编写需要满足多项要求。报告应当条理清晰、语言准确,重点突出,结构合理,结论明确。同时还要注重报告的格式美观、排版整洁,便于读者阅读和理解。审计报告应当遵循专业化、规范化的原则,并反映出审计人员的专业素质和独立性。报告内容应当全面、客观地反映被审单位的情况,不能存在任何虚假或误导性信息。

审计报告的类型和格式根据审计目的和内容的不同,审计报告可分为财务报告、操作报告、合规报告等多种类型。各类报告都有其特定的格式要求,如包含审计背景、发现问题、结论建议等基本要素。审计报告的格式应清晰简洁,条理分明,重点突出。文字表述应专业准确,逻辑严谨,结构完整。