房产税讲义和习题.pdf

房产税

【知识点】概述

一、房产税的概念：以房屋为征税对象，按房屋的

计税余值或租金收入为计税依据，向房屋产权所有人征

收的一种财产税。

二、房产税的特点

1.房产税属于财产税中的个别财产税。

【提示】一般财产税也称“综合财产税”，是对纳

税人拥有的各类财产实行综合课征的税收，个别财产税

也称“单项财产税”，是对纳税人拥有的土地、房屋、

资本和其他财产分别课征的税收。

2.限于征税范围内的经营性房屋。

3.区别房屋的经营使用方式规定不同的计税依据。

【知识点】征税范围、纳税人和税率

房屋则是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），

能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱

乐、居住或储藏物资的场所。

【提示】独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、

水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜

池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气

罐等，则不属于房产。

一、征税范围：房产税在城市、县城、建制镇和工

矿区征收。

【提示1】城市征税范围为市区、郊区和市辖县县

城，不包括农村。

【提示2】县城指县人民政府所在地。

【提示3】建制镇的征税范围为镇人民政府所在地，

不包括所辖的行政村。

【提示4】工矿区：开征房产税的工矿区须经省级

人民政府批准。

二、纳税人：房产税以在征税范围内的房屋产权所

有人为纳税人。其中：

1.产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；

2.产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳

税。

3.产权出典的，由承典人纳税。

4.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产

代管人或者使用人纳税。

5.产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人

或者使用人纳税。

6.无租使用其他房产的问题。纳税单位和个人无租

使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由

使用人代为缴纳房产税。

【提示】外币为记账本位币的按缴款上月最后一日

的人民币汇率中间价折成人民币计算缴纳。

【典型例题1】（2018年单选题）

下列关于房产税纳税人的税法，正确的是（）。

A.产权出典的，由出典人缴纳房产税

B.产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳房产

税

C.纳税单位无租使用免税单位房产的，由免税单位

缴纳房产税

D.无论产权所有人是否在房屋所在地，均由产权所

有人缴纳房产税

『正确答案』B

『答案解析』选项A，产权出典的，由承典人纳税；

选项C，纳税单位无租使用免税单位房产的，由纳

税单位代为缴纳房产税；选项D，产权所有人不在

房屋所在地的，由房产代管人或者使用人缴纳房产

税。

【典型例题2】

下列情形中，应由房产代管人或者使用人缴纳房产

税的有（）。

A.房屋产权未确定的

B.房屋租典纠纷未解决的

C.房屋承典人不在房屋所在地的

D.房屋产权所有人不在房屋所在地的

E.房屋产权出典的

『正确答案』ABCD

『答案解析』产权所有人、承典人不在房屋所在地

的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产

代管人或使用人纳税。房屋产权出典的由承典人缴

纳。

三、税率

1.从价计税：1.2%

2.从租计税：12%

3.其他：

（1）个人出租住房，按4%的税率征收房产税。

（2）对企事业单位、社会团体以及其他组织按市

场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征

收。

【典型例题】（2017年单选题）

下列出租住房的行为，不分用途一律减按4%的税率

征收房产税的是（）。

A.个人出租在城