应收账款风险分析与预防措施.doc

序言

应收账款是公司因赊销而产生的短期债权。随着市场经济的不断发展，商业信用的推行，公司应收账款数额明显增长。应收账款已成为流动资产中的一个日益重要的问题。研究应收账款的风险能帮助公司规避坏账导致的损失，同时制定科学的管理制度和防止措施，保证公司的资产不流失，为公司的连续经营打下坚实的基础。公司应针相应收账款的特点，从公司营销与控制管理、销售与回款业务流程管理、客户信用分析、信用营销战略与风险控制等各方面加强管理，以最大限度减少公司的坏账。

一、应收账款的基本概念

应收账款是公司因对外赊销产品、材料、供应劳务等而应向购货方或接受劳务单位收取的款项，涉及应收销售款、其他应收款、应收票据等，这种销售过程又称赊销。同时，应收账款的确认与收入的确认标准密切相关，按照收入确认标准，公司销售商品时，假如同时符合四个条件即确认为收入：公司已将商品所有权上的重要风险和报酬转移给购货方；公司既没有保存通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实行有效控制；与交易相关的经济利益很也许流入公司；收入的金额可以可靠的计量；相关的已发生或将发生的成本可以可靠的计量。由于大多数商品的销售在交易发生时就具有了这些条件，因此，应收账款应于收入实现时确认。

二、应收账款产生因素

公司应收账款的产生是由于各种因素共同作用导致的，对这些因素加以归集，大体可分为如下三类：公司内部因素、公司外部因素、综合元因素。

（一）公司外部因素

1.市场竞争因素

公司为了增强竞争力，获得利润，通过向客户提供商业信用，采用赊销、分期付款等方式，扩大销售，因此形成了应收账款。1．商业竞争。这是发生应收账款的重要因素。在市场经济的条件下，公司之间的竞争非常剧烈。每个公司都会通过努力的提高自己产品的质量、减少产品的价格等来提高竞争力。所以公司为了提高销售量，就不得已选择赊销来提高市场的占有率。

2.公司需要扩大市场份额

公司占领市场份额的大小，一方面直接受公司外部市场经济变化的制约，另一方面，公司产品是否能赢得客户，占领市场，公司所采用的销售手段也相称重要。在其它条件相同的情况下，客户—般力争赊购产品，这事实上是客户在赊销期内从销售公司获取的一笔无息或贴息贷款。销货方公司为了提高竞争力，扩大公司生产，提高销量，从而最终获取更大利润，也纷纷运用各种赊销方法来招揽客户。公司之所以采用信用销售方式而不是钞票销售，重要因素在于公司希望依靠信用销售的方式为客户提供资金方便以扩大产品销售量，以扩大市场份额。许多客户受限于可用资金的规模而乐意赊购，特别是在资金市场上的借贷存在一定困难或者市场资金成本较高的情况下，许多公司总是希望通过信用销售方式从生产厂家取得它们需要的部件或生产资料。基于客户的这种需要和同行的竞争，越来越多的公司采用信用销售方式来扩大销售。

（二）公司内部因素

1.激励机制设计不合理,加剧了应收账款的形成

有些公司为了鼓励销售人员完毕销售任务,往往将销售完毕情况与工资报酬挂钩,而未将应收账款纳入考核体系,一些销售人员为了超额完毕销售指标,往往采用赊销、回扣等手段强销商品,导致应收账款大幅度上升,而公司并未对此采用有效措施,组织相关部门和经销人员全权负责追回货款,使得公司的应收账款大量沉积,坏账产生成为也许,给公司经营背上沉重包袱,影响了公司再生产的正常进行。

2.公司为减少库存及库存费用。

采用信用销售手段不仅可扩大销售，还可以减少存货库存，减少库存开支，减少公司的存货成本，这也是公司乐意采用信用销售手段而不是钞票销售的重要因素之一。目前，应收账款信用政策作为一种通用的交易形式，在现代市场经济中被广泛应用。应收销货款的发生是公司采用信用销售方式的必然结果。随着市场经济的日益成熟，同类公司之间的竞争日益成熟，同类公司之间的竞争日益剧烈，特别是有越来越多的资本雄厚的跨国公司加入到市场竞争中来，许多公司为了提高赚钱能力，都想方设法的减少自己的相关成本。信用销售不仅减少了公司的库存费用，减少了相关成本，同时扩大了公司的销量。所以在众多的市场营销策略中，信用销售是最常用和最有效的一种。但这种形式也对公司的管理提出了更高的规定。

3.财务监督的缺少

财务从属于业务经营的状况制约了财务管理职能的发挥，对客户是否采用赊销方式。提供何种信用政策，往往由销售部门决定。财务部门往往无权参与或发表意见；财务部门与业务部门缺少交流，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，从而导致一些公司的应收账款始终居高不下，账龄老化，公司监控乏力或失控。在事先未对付款人资信情况作进一步调查的情况下，盲目赊销。而财务部门也也许没有进行积极的监管这都使得应收账款长期存在、长期挂账，甚至长期损失。

（三）综合因素

销售和收款的时间差导致销货的时间和收到货款的时间不一致，导致了应收账款的存在。这是产生