2024《个人所得税子女教育专项附加扣除研究国内外文献综述》2500字.docxVIP

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2024-06-14 发布于湖北
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个人所得税子女教育专项附加扣除研究国内外文献综述

1.国外研究现状

从18世纪起，亚当·斯密就提出了纳税人应按其实际承受能力纳税，而纳税人的基本生活费用又不能从纳税人的实际负担能力中减除的观点，国外有关扣除理论的研究成果起源于[1]。Haigrm（1921）认为税收优惠应以综合分类计税[2]。根据Simons（1938）的观点可以看出，净资产的增长值和实际消费金额是个人的收入，它是潜在的收入，并不是税收的基础，而真正的税收基础是实际的收入[3]。Roger（2014）的研究认为，个人税应从家庭的角度出发，根据家庭共同收入向夫妇征税，并允许他们扣除家庭的