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业务工作底稿治理方法
一、总则
第一条为了标准本所审计工作底稿治理工作，依据《中国注册会计师审
计准则1131号——审计工作底稿》及《质量掌握准则第5101号——会计师事
务所对执行财务报表审计和批阅其他鉴证和相关效劳业务实施的质量掌握》
制定本方法。
其次条本方法适用于本所执行财务报表审计和批阅、其他鉴证和相关效
劳业务。
第三条审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计打算、实施的审计
程序、猎取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。
第四条审计档案，是指一个或多个文件夹或其他存储介质，以实物或电子
形式存储含有某项具体业务的审计工作底稿的记录。
第五条有阅历的专业人士，是指会计师事务所内部或外部的具有审计实务
阅历，并且对以下方面有合理了解的人士：
〔一〕审计过程；
〔二〕审计准则和相关法律法规的规定；
〔三〕被审计单位所处的经营环境；
〔四〕与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。
第六条注册会计师的目标是，编制审计工作底稿以便：
〔一〕供给充分、适当的记录，作为审计报告的根底；
〔二〕供给证据，证明中国注册会计师已经依据审计准则和相关法律法规
的规定打算和执行了审计工作。
第七条审计工作底稿还可以实现以下目的：
〔一〕有助于工程组打算和实施审计工作；
〔二〕有助于负责督导的工程组成员依据《中国注册会计师审计准则第1121
号--财务报表审计的质量掌握》的规定，履行指导、监视与复核审计工作的责
任；
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〔三〕便于工程组说明其执行审计工作的状况；
〔四〕保存对将来审计工作持续产生重大影响的事项的记录；
〔五〕便于会计师事务所依据《会计师事务所质量掌握准则第5101号--
业务质量掌握》的规定，实施质量掌握复核与检查；
〔六〕便于监管机构和注册会计师协会依据相关法律法规或其他相关要求，
对会计事务所实施外部检查。
第八条注册会计师应当准时编制审计工作底稿。
第九条注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作
的有阅历的专业人士清楚了解：
〔一〕依据审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间
和范围；
〔二〕实施审计程序的结果和猎取的审计证据；
〔三〕审计中遇到的重大事项和由此得出的结论，以及在得出结论时作出
的重大职业推断。
第十条在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，注册会计师应当记录：
〔一〕测试的具体工程或事项的识别特征；
〔二〕审计工作的执行人员及完成审计工作的日期；
〔三〕审计工作的复核人员及复核的日期和范围。
第十一条注册会计师应当记录与治理层、治理层和其他人员对重大事项的
争论，包括所争论的重大事项的性质以及争论的时间、地点和参与人员。
第十二条假设识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论不全都，注
册会计师应当记录如何处理该不全都的状况。
第十三条在某些例外状况下，假设在审计报告日后实施了的或追加的审计
程序，或者得出的结论，注册会计师应当记录：
〔一〕遇到的例外状况；
〔二〕实施的的或追加的审计程序，猎取的审计证据，得出的结论，以及
对审计报告的影响；
〔三〕对审计工作底稿作出最终变动的时间和人员，以及复核的时间和人
员。
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第十四条编制审计工作底稿的文字应当使用中文。少数民族自治地区可以
同时使用少数民族文字。中国境内的中外合作会计师事务所、国际会计公司成
员所可以同时使用某种外国文字。会计师事务所执行涉外业务时可以同时使用
某种外国文字。
二、工作底稿的整理
第十五条审计工作底稿分为初步业务活开工作底稿、风险评估工作底稿、
进一步审计程序工作底稿、其他工程工作底稿和业务完成阶段五类。
审计工作底稿的内容包括：
〔一〕依据审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围；
〔二〕实施审计程序的结果和猎取的审计
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