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建筑施工企业主要涉税风险点及对策

随着我国建筑行业的不断发展，对于施工质量和安全性能逐渐提升，这给施工企业提出了更高的要求。对于施工企业而言，其资金占比较低，加之周期较长，所以在纳税环节存在诸多风险，需要给予高度重视。鉴于此，文章重点就建筑施工企业主要涉税风险点和控制对策进行研究分析，以供参考和借鉴。

标签：建筑工程;施工企业;涉税风险;控制对策

相对比建筑领域的其他企业，施工企业不仅资金占比较低，而且施工周期较长，所以导致纳税工作存在很多隐患和风险，一旦控制不到位，会严重影响企业的经济效益，最终阻碍施工企业的进一步发展。

一、建筑施工企业涉税风险点分析

对于当前我国建筑施工企业的纳税风险，主要包括增值税风险和所得税风险两种，以下进行详细论述和分析：

（一）增值税风险

现阶段，随着营改增政策的不断落实和推行，给企业税务管理提出了更高的要求，其中增值税管理面临巨大风险，详细体现如下：第一，

随着新政策的推行，企业税负虽然在一定程度上有所降低，但是前提必须要严格遵循票据管理规范标准，即提供合格的发票。但是就实际情况而言，很多建筑施工企业由于地处位置过于偏僻，所以对于材料和设备等的采购渠道过于多样化，加之供应商方面存在的问题，导致无法开出具有规范性的增值税发票，最终给企业造成严重的压力。第二，在营改增政策实施前，企业营业税窗口只有“借”和“贷”;而政策实施后，增值税科口增加了九个专栏，这就大大增加了会计核算的工作压力，导致企业财务管理变得十分困难。

（二）所得税风险

第一，工程成本未能按照相关的规定进行配比列支，导致应税所得额度发生提前确认的现象，这样就加重了企业的纳税负担;第二，收入确认过程方法存在差异性，成本列支暂估入账与税法规定不统一。具体表现就是施工企业在进行长期劳务收入和成本分期确认过程中，使用的是暂估成本的做法，使用预期总成本与完成工程的百分比乘积进行当期的工程成本结算，因此与税法规定产生差异;第三，成本核算的票据较为复杂，难以规范化，导致工程核算存在漏洞，从而形成涉税隐患。

二、建筑施工企业涉税风险的控制对策

（一）有效降低企业的纳税负担

为了有效解决建筑施工企业的纳税风险，首先就必须要健全相关的法律法规，利用法律条例来就降低建筑施工企业的纳税负担，即将原本高纳税义务转变为低纳税义务。对于建筑施工企业所存在的混合销售行为，即销售与劳务相结合的行为，需要进行纳税义务降低处理。目前我国相关税收法律和地方政策规定，对于上述混合型销售行为，不需要进行增值税的缴纳。而对于自产货物的销售和劳务销售，则应当分别核算货物销售额和非增值税劳务营业额，以确定其他税务的税率，因此需要对这一计税方式进行调整，以降低建筑施工企业的纳税负担和义务。

（二）有效掌握纳税相关规定

上述分析了我国建筑施工企业目前的涉税风险主要是营业税风险和所得税风险，其主要原因在于自身对于纳税相关规定的不明确。因此，建筑施工企业必须要给予高度重视，提高工作人员税收方面的专业知识，详细如下：第一，企业需要建立标准的培训机制，定期对相关人员进行培训，培训相关的税收规定和知识，提高他们业务素养，有效降低企业一些不必要的纳税负担;第二，在进行人员招录时，企业必须要提高门槛，确保财务相关工作人员具备足够高的素养，从而有效提高企业的经济效益。

（三）营业额的有效控制

第一，由于建筑单位提供的设备不计入施工企业营业额范畴之内，所以企业需要将这一部分的费用单独列出，由建筑单位提供支付，自身只负责安装相关的费用支出，如此一来就大大降低了企业的营业额度，最终达到降低税收的实质性目的;第二，施工过程中，如果发现建筑单位提供的原材料价格与市场价格存在差异，需要给予严格重视，避免出现超额赋税的情况，以确保企业的健康发展。

（四）实施延期纳税策略

相对比其他企业，建筑施工企业的资金占比较低，加之施工周期较长，所以实际施工中常常出现资金运转不开的情况，如果在面临税收，无疑是给企业增加压力，此时按照相关的法律规定，建筑施工企业可以采取延期纳税的方式，降低自身的纳税负担。对于企业的预算上，施工企业为了进行财务状况评估而进行的预先评估，在法律上不具有合法性，因此在年度财务报表时会有多报的情况，导致在计税时提前征收税务，在这种情况下导致的资金问题，可以向税务部门提出申请，由于这种情况十分普遍，在相应的申请过程中，已经形成了一套制度，可以快速审批，减轻企业负担。

（五）采取集中纳税的方法

在建筑施工企业纳税筹划中，需要明确一点，即建筑施工企业子公司虽然是单独计税，但是分公司则是可以进行统一集中计税，这样就大大降低了纳税风险。

三、结束语

综上所述，对于建筑施工企業而言，其自身的特点决定了纳税工作面临诸多隐患和风险。为了确保建筑施工企业的健康发展，企业需要根据自身的实际情况，分析纳税工作所存在的弊端，拟定有