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PPP项目财务管理与会计核算问题浅析

汇报人：

2024-01-25

目录

contents

引言

PPP项目财务管理

PPP项目会计核算

PPP项目财务管理与会计核算关系

PPP项目财务管理与会计核算存在问题及原因

PPP项目财务管理与会计核算改进建议

01

引言

推动公共基础设施建设

PPP模式作为一种创新的公共产品供给方式，有助于缓解政府财政压力，推动公共基础设施建设。

提高公共服务质量

通过引入社会资本和专业管理，PPP项目能够提升公共服务的质量和效率。

促进经济转型升级

PPP模式能够引导社会资本投向实体经济，推动经济结构调整和转型升级。

PPP即公私合作伙伴关系，指政府与社会资本为提供公共产品或服务而建立的合作关系，具有利益共享、风险共担等特点。

定义与特点

根据合作方式和项目特点，PPP项目可分为BOT（建设-运营-移交）、TOT（移交-运营-移交）、ROT（改建-运营-移交）等多种类型。

主要类型

我国PPP模式经历了探索阶段、试点阶段、推广阶段和规范化发展阶段，逐步形成了较为完善的政策体系和操作模式。

发展历程

02

PPP项目财务管理

资金筹措

根据项目需求制定筹资计划，选择合适的筹资方式，如银行贷款、股权融资等。

资金使用

建立资金使用计划，确保资金按预算和进度合理使用，防止资金挪用和浪费。

资金监管

设立专门的资金监管机构或委托第三方进行监管，确保资金安全和使用合规。

03

02

01

03

预算考核

定期对预算执行情况进行考核，分析预算偏差原因，提出改进措施。

01

预算编制

根据项目合同、实施方案和进度计划等编制详细预算，明确各项费用支出。

02

预算执行

建立预算执行责任制度，确保各项费用支出按预算进行，及时调整预算偏差。

定期对项目成本进行分析，找出成本超支的原因和降低成本的途径，为项目决策提供依据。

成本分析

建立完善的成本核算体系，准确核算项目各项成本，包括直接成本和间接成本。

成本核算

制定成本控制措施，降低项目成本，提高经济效益。例如，通过优化设计方案、采用先进技术和设备、加强施工管理等手段控制成本。

成本控制

03

PPP项目会计核算

核算目标

真实、完整地反映PPP项目的财务状况、经营成果和现金流量，为项目决策和管理提供准确依据。

核算原则

遵循权责发生制、实质重于形式、谨慎性、重要性等会计原则，确保会计信息质量。

根据PPP项目合同约定，对形成的资产进行确认，包括无形资产、固定资产、金融资产等。

资产确认

按照历史成本原则进行初始计量，后续计量则根据资产性质采用适当的会计政策，如无形资产摊销、固定资产折旧等。

资产计量

VS

根据PPP项目公司股权结构，对项目公司所有者权益进行确认，包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等。

权益计量

按照实际投入资本进行初始计量，后续计量则根据权益变动情况采用适当的会计政策，如资本公积转增资本等。

权益确认

04

PPP项目财务管理与会计核算关系

资金管理

PPP项目资金规模大、周期长，资金管理对项目成败至关重要。有效的资金管理能够确保项目资金的及时到位和合规使用，为会计核算提供准确、完整的原始数据。

预算管理

预算管理是PPP项目财务管理的重要组成部分，通过预算编制、执行和控制，确保项目各项支出符合预算要求，为会计核算提供可靠的依据。

风险管理

PPP项目涉及多方利益主体和复杂的风险因素，财务管理需对项目风险进行识别、评估和应对，降低项目风险对会计核算的不利影响。

会计信息质量：会计核算通过提供真实、准确、完整的会计信息，反映PPP项目的财务状况、经营成果和现金流量，为财务管理决策提供有力支持。

内部控制：会计核算通过建立健全的内部控制体系，确保项目各项经济业务的合规性和准确性，有效防范财务风险，保障财务管理的顺利进行。

财务分析：会计核算通过对项目财务数据进行深入分析，揭示项目财务状况和经营成果的变化趋势及原因，为财务管理提供有针对性的改进建议。

监督与反馈：会计核算通过定期报告和审计等方式，对项目财务管理进行监督与反馈，确保财务管理的合规性和有效性。同时，也为投资者和其他利益相关者提供透明的财务信息，增强项目的公信力和可持续性。

05

PPP项目财务管理与会计核算存在问题及原因

会计核算方法不统一

由于缺乏统一的会计核算标准，不同参与方可能采用不同的核算方法，导致财务信息可比性差。

风险管理机制不健全

PPP项目周期长、风险大，风险管理机制的不健全可能使项目面临较大的财务风险。

财务管理制度不完善

PPP项目涉及多个参与方，财务管理制度的不完善可能导致资金监管不力、财务信息不透明等问题。

相关法律法规及政策的不完善，导致PPP项目财务管理和会计核算缺乏明确的指导和规范。

制度层面

PPP项目涉及复杂的财务和会计问题，技术层面的不足可能