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价值是企业生存和发展的根本所在。而作为企业管理核心的财务
管理,必然要为企业的生存和发展服务,所以,价值成为了企业财务
管理的风向标。企业资源得到最优化配置,企业在生产经营活动中获
得最大化的价值收益就是企业进行财务管理的出发点和落脚点。对于
价值,不同类型的企业会有不同的定义。以企业价值作为财务管理的
导向,会给企业的行为作了最具体的指导。
企业是以营利为目的的。在日常经营活动或者财务管理中,企业
会不自觉地将价值作为目标。以价值作为导向,必然要涉及价值链的
问题。美国哈佛大学管理学教授波特认为价值可看成是资金的生成和
增值,则价值链就是价值增值的各个环节。价值链与作业链紧密联系,
一个企业的活动可以依据价值链分解为价值运动的许多环节,并形成
为三条价值链:纵向价值链、横向价值链、内部价值链。对企业的财
务活动进行分析,实质上也就是对企业的价值运动进行分析。
1、纵向价值链,主要反映从资源到产品的价值运动,是要考虑企
业在纵向价值链中占有哪些环节,是进入还是退出某个环节,是向上
游或下游企业扩展还是收缩等。结合这一思想,通过运用财务分析中
的某些指标,以其作为分析的尺度来考察企业与上游厂商交往所采用
的经营方式、策略是否给企业带来价值增值,是否影响生产作业链(工
序)。设想通过影响供应商的价值链结构,或者通过改善与供应商价
1
成本即提高供应商的售价,来获得供应商除提供原辅材料以外的劳务
和服务的回报,从而使企业得到其它方面更多的利得,最终提高股东
投入资金的获利能力(权益报酬率)。运用纵向价值链,可以考察财
务指标反映的企业定位问题。
分析企业与下游厂商的价值链,对销售渠道进行协调和综合优
化,有效地组织和利用企业内部的各种资源和能力,对财务指标体系
中所反映的问题及时处理、解决,在保证市场需求和供给的条件下,
结合内部价值链分析,不断调整内部经营的结构和规模,同时保证资
金、商品、信息及各种资源的合理流动、周转,使财务指标处于良险
的变动之中。
2、横向价值链,主要反映同类产品在不同生产者之间的价值运
动状况,是企业确定主要竞争对手底数的基本工具,其意义在于找出
与竞争对手在作业活动上的差异,扬长避短,选择适合本企业的竞争
策略。在进行企业财务分析中,运用这一思想,通过对各项指标的分
析,了解情况、知己知彼,使本企业在激烈的市场竞争中获得成功。
比如,可以采用影子价格等宏观财务评价指标及成本分解的办法进行
技人物的价格调整,以合理反映企业外部资源的地理分布和稀缺或富
余情况;运用税费来计量企业为社会提供的贡献以及企业耗费的社会
劳务,用补贴、贴息来计量社会向企业提供的支助与扶持。如此种种
措施,可帮助企业掌握自身对资源的占用、拥有情况,掌握自身的竞
争能力和优势,制定合理的市场竞争策略,以低价低成本或高价优质
2
使企业在优胜劣汰的市场
运作规则中,战胜竞争对手,赢得竞争优势,实现企业价值最大的财
务目标。运用横向价值键,分析财务指标反映的企业竞争实力。
3、内部价值链分为这样几个部分:企业的基本职能活动、人力
资源管理、技术开发、采购、内部后勤科部后勤、生产经营、营销、
服务。在财务分析中,跟踪分布于作业链的各个环节所涉及的财务数
据,通过这些信息,来反映企业内部资源的运用状况,反映各作业链
对资源的消耗价值以及带来的价值增值情况,找出产生价值的作业并
给予必要的关注,剔除耗用价值的活动,重视内部的组织管理,寻找
各种降低成本支出,增加收人、利润的可能性和诱因,且施以强有力
的控制对策,以自身最低的目标成本来使顾客价值最大。运用内部价
值链,把握财务指标反映的企业内部生产经营状况。
在市场需求由大众化向个性化转移、市场竞争从单一性向多样性
转化的过程中,必须重视与顾客需求及利益相关的产品和产品使用环
节的周期管理,认真分析与顾客价值联系紧密的财务指标信息,不断
创新,开发出顾客满意的产品和服务,从而促使企业经营步入良性循
环的轨道。如海尔集团组建的特种化产品公司,对顾客提出的个性化
产品要求,那怕是一台冰箱,都悉心地予以满足。这种棋高一着的经
营战略,为海尔的迅速发展成为跨国集团公司发挥了积极的作用。由
此可见,企业唯有在优化内部价值链方面取得优于对手的成果,才能
获取竞争的优势,在不
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