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商业银行内部控制存在的问题及对策

作者：李赢

来源：《商场现代化》2021年第21期

摘要：内部控制在我国商业银行经营管理中占据主导地位。商业银行正面临经营转型和

建设新型的商业银行结构体系的转变，商业银行内部控制十分薄弱，为了顺应我国经济的迅猛

发展和经济全球化的形势，仅凭引入外部监督机构的单向监督与实现内部控制最优化之间还相

差甚远。文章对内部控制的概念、构成要素、特点进行了简单的介绍。并从内部控制构成要素

方面入手，发现目前商业银行内部控制存在机构地域设置不合理、内部监督力量不足、新型业

务渠道授权审批不规范等问题，文章据此提出一些具有建设性的解决措施，包括重新进行地域

划分、探索更为合理的考核制度、招募足够的专职内控人员、加强对风险点的监测等，以促进

商业银行的健康稳定发展。

关键词：商业银行;概念;控制措施;内部控制

一、商业银行内部控制概述

内部控制的相1.关概念

1972年，美国审计准则委员会（ASB）所做的《审计准则公告》，其对内部控制提出了

如下定义：“内部控制是在一定的环境下，单位为了提高经营效率、充分有效地获得和使用各

种资源，达到既定管理目标，而在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方

法。专业人士对商业银行内部控制做出的核心定义是：“指银行业等各类金融机构为了保证企

业经营目标的实现以及日常经营业务的顺利开展，通过制定一系列相关制度的办法，对内部各

个部门和人员进行相互制约和相互协调，对日常经营管理中的隐形风险进行事前的防范、事中

的控制、事后的监督和纠正的动态过程和机制。”

内部控制的构成要素2.

内部环境是内部控制框架的基础要素。其中主要包括：机构的设置、权责的划分、人力资

源制度和企业文化等内容。

内部监督是指自上而下的单项活动。由日常经营管理的负责人、专职的内部控制人员和独

立于管理工作的审计部门来完成，并及时向相关负责人汇报。主要是对企业内部控制管理进行

监督检查，衡量企业内部控制机制运行的成效，根据评价结果发现存在的问题并及时进行相应

的完善，为内控提供保障。

信息与沟通在五要素中起承上启下的作用。它可以保证在企业内部高层管理者和下属员工

间获取内部控制相关信息，从而使得信息在企业内外部之间快速准确的汇集并传递，保障信息

的顺畅流动。

风险评估是控制活动实施的依据。它主要是指在风险事件发生的前后（但没有结束）对该

事件可能造成的损失和影响的可能性进行量化评估的工作。它主要分为：目标的设定、风险的

识别、分析和应对四个阶段。企业管理层通过目标的设定来确定其风险的承受度，由此基础来

分析那些潜在的风险隐患，从而制定相应的风险应对策略。

控制活动的实施是受风险评估结果来确保的，根据风险评估出来的结果，拟定相应的措

施，把风险降低到自身可承受的范围中。企业中常见的控制活动主要有：第一，不相容岗位分

离制度。就是指在可能出现重大违规操作的岗位上避免一人出任多个职位，其核心内容是形成

“内部牵制”作用。第二，授权审批制度。在实际运用中主要分为常规性授权和特别授权。保证

按严谨规则执行业务，避免滥用私权。

总而言之，内部控制结构这五要素之间相互支撑、紧密联系，组合在一起构成了一个完整

的内部控制系统。这五大要素贯穿于企业管理过程中，与日常企業经营息息相关。

商业3.银行内部控制的特点

（1）商业银行内部控制是事前防范控制

商业银行日常经营管理的核心就是风险管理。事前防范控制作为商业银行风险把控的第一

道防线，更是重中之重。事前防范主要就是商业银行针对日常的经营管理进行分析控制及时对

带有苗头、倾向性问题进行事前预测、预报，并根据预测报告对可能影响商业银行正常运行的

各类事件制定出切实可行的应急应变措施，从而减少错误决策、操作失误带来的不必要的损

失，降低银行业务风险。

（2）商业银行内部控制是一个有机运作整体

商业银行内部控制是个具有一定规章制度、程序、组织方法的独立管理体系，是在运作过

程中独立于日常经营活动所控制的各项业务操作系统的管理活动。商业银行内部控制机制的实

施和运行以整体性为特征，主要对象是商业银行内部经营运作的所有职员以及他们的工作活

动，是需要商业银行内部各个分支机构、各个部门每位工作人员共同参与的，这些都极大地显

现了商业银行内部控制的完整性。内部经营管理部门和独立于日常经营管理存在的内部稽查部

门、审计部门之间相互协调，使整个内控运作过程环环相扣，保证整个系统从内到外、从上到