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《电子数据质量在审计中的作用分析》

随着电算化会计信息系统的广泛应用，一方面由于系统本身的无

意差错少、会计信息的查询易等，避免了会计人员因笔误或汇总错误

而出现的各种核算错误，减少了审计人员复核的工作量；但另一方面

增加了计算机审计的风险，同时又提高了审计工作中电子数据的偏差

几率。电子化会计数据存在被滥用、篡改和丢失的可能性；电子数据

存在易于减少或消失审计线索的可能性；原始数据的录入存在错漏的

可能性。要保证审计质量就必须确保所取得的数据真实可靠，准确地

反映被审计单位的实际情况，就要求在取得电子数据后采取一定措施

对其质量进行评价和提升。

（一）从审计技术方面提升数据质量明确了数据质量低下的原

因，就需要采取措施提升数据质量来达到工作要求，主要包括转换和

清洗两种方法。

转换是利用专用软件、sql语句或编写程序，对数据的存储格式、

类型、值域和特殊值等进行转换，提升其一致性和可用性。进行数据

转换需了解被审计单位电算化系统的功能和数据库表目录，要求被审

计单位提供数据字典或数据结构，要求被审计单位提供或共同下载数

据文件，将数据文件转化成dbf文件。

清洗则是利用sql语句、编写程序或人工操作，对冲突数据进行

选择，对冗余数据进行清理，对缺失数据进行修补，提升数据的自治

性、可用性和完整性。进行审计实务中的数据清理，需要审计人员掌

握精深的、与被审计单位相关领域的专业知识和计算机技术水平才能

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熟练驾驭。

（二）从计算机软、硬件方面提升数据质量具体措施包括以下几

个方面：

（1）计算机的维护。审计人员应对计算机运行状况定期检测和

硬件配置、故障排除、文件清理、软件安装升级等维护事项，使计算

机保持最佳运行状态；对计算机及附属设备、软件的保管；对计算机

等相关设备的财务管理和核算；信息机构对计算机的软、硬件配置、

维护修理、定期检测的登记管理，及时对系统硬件设备.日常检查和

维护，以保证系统正常运行，在系统发生故障时，迅速排除和恢复运

行。

（2）审计软件管理。审计软件应由计算机的使用者保管，并且

进行日常维护。计算机的工具软件和审计软件由信息机构管理，根据

工作需要及时为计算机安装升级软件。

（3）及时查杀计算机病毒。在使用软盘、闪存（u盘、搬运工、

nash盘等）进行数据传递时，接入计算机时，需要进行查杀病毒操作，

经扫描正常的电子数据才能使用，以防止病毒入侵导致中毒丢失电子

数据。

（4）适时制作系统恢复文件。每个审计人员都要掌握系统克隆

与恢复技术。在计算机处于最优状态时，对操作系统所在的磁盘进行

克隆，以便系统出现软件故障时，恢复到可工作状态。

（三）从人员能力方面提升数据质量审计人员需要随着业务的变

化而进行相应的培训，以提高业务水平，保证审计质量，保证审计结

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果的正确性。

（四）从电子数据维护方面提升数据质量电子数据的维护是提升

数据质量的关键，没有良好的维护措施，势必成为影响审计质量的最

大隐患。在使用被审计单位电子数据时要重点做好电子数据的安全管

理工作，防范损坏或泄漏被审计单位电子数据资料。

（1）被审计单位电子数据资料的保管措施。电子数据资料存贮

在各种磁性介质中，以磁性为载体的电子数据既容易遭受物理损毁又

容易遭受病毒侵害，因此，对被审计单位电子数据资料的档案保管，

应该是使电子数据资料能够永久地处于可准确利用的状态。应加强对

存储介质的管理，防止损坏或丢失存储介质，建立一个适宜存放电子

数据资料的保管室，确保电子数据安全、可靠，定期对电子数据进行

检测，及时做好数据维护工作。

（2）防止泄漏被审计单位电子数据资料的保管措施。被审计单

位电子数据资料往往涉及到商业秘密甚至国家机密，在使用时如果管

理不善或操作不当，都很容易将被审计单位电子数据资料泄漏出去。

为防止泄漏被审计单位电子数据资料，可采取如下措施：

第一，做好网络安全防范措施，防止网上泄漏被审计单位电子数

据资料。被审计单位电子数据资料要与网络采取物理隔离措施；计算

机辅助审计软件和审计数据要与网络采取物理隔离措施；严格禁止审

计人员在外网中进行任何带有被审计单位电子数据资料