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概论

会计核算是首要职能，是会计监督的基础

会计基本假设：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量

法律主体通常也是一个会计主体，会计主体不一定是法律主体

订本式账簿：现金日记账、银行存款日记账、大部分总分类账

账簿记录上的日期应填写记账凭证上的日期

结账和更正错账的记账凭证可以不附原始凭证

会计估计：固定资产折旧方法

会计政策：

原始凭证包括：库存现金盘点报告表、实存账存对比表

记账凭证账务处理程序最基本

汇总记账凭证账务处理程序减少了登记总分类账的工作量，适用于规模较大、经济业

务较多的单位

科目汇总表账务处理程序可以简化总分类账登记工作，但不能反映账户对应关系

一次凭证：收料单、发料凭证汇总表、银行结算凭证

汇总凭证：限额领料单

重置成本：盘盈的固定资产

账户式-资产负债表多步式-利润表报告式-现金流量表

会计档案包括：会计账簿、原始凭证、会计报表附注

保管时间：会计移交清册-15年库存现金和银行存款日记账-25年

财产清查

先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量

财产清查方法：实地盘点法、技术推算法

技术推算法：数量大、逐一清点有困难、不便于用计量仪器计量、价值低

账实核对：1.库存现金日记账2.银行存款日记账3.各项财产物资明细账与财产物资的

实有数4.各种应收、应付、应交款明细账与债务、债券单位的账目核对

盘亏材料经过批准后计入管理费用、营业外支出、其他应收款等

一．资产

应收票据包括：商业汇票（银行承兑汇票、商业承兑汇票）

其他货币资金包括：银行汇票、银行本票

企业可用现金支付的款项有：1.向个人收购农副产品和其他物资的价格2.结算起点

1000元以下的零星支出3.各种奖金

委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，消费税计入”应交税费-应交消费税

“借方；收回后直接用于出售的，计入委托加工物资的成本

资产处置损益包括：出售专利权形成的损益、出售生产用机器设备损益

货币资金

调节后的银行存款余额=账面余额-从银行提取现金未达账项+会计人员误记-银行为企

业代付电话费未达账项

交易性金融资产

交易费用计入投资收益

存货

小规模纳税人取得的增值税进项税额不得抵扣，应计入材料购入成本

本月商品进销差价率=（期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价）/（期初库

存商品售价+本期购入产品售价）

外购货物用于投资视同销售

原材料盘盈计入管理费用

非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用在发生时计入当期损益

计划成本法用“材料采购“科目

因自然灾害造成的存货损失，进项税额不需转出

收回委托加工物资后继续生产应税消费品，消费税计入应交税费-应交消费税

减值准备

已计提的无形资产减值准备以后期间不得转回

固定资产项目期末列报金额=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备+/-固定资产清理

固定资产

采购过程中发生的差旅费计入当期损益，不计入固定资产成本

在建工程项目金额=在建工程-在建工程减值准备+工程物资-工程物资减值准备

双倍余额递减法不考虑净残值

固定资产清理期末列入固定资产项目，无余额

无形资产和长期待摊费用

无形资产包括：国有土地使用权

使用寿命不确定的无形资产不需要摊销，但要在资产负债表日进行减值准备

租入的使用权资产发生的改良支出应该计入长期待摊费用

研发费用=费用化支出+计入管理费用的自行研发的无形资产的摊销

研发支出计入费用

二．负债

负债是需要以资产或劳务等偿还的现实义务。

短期负债

现金折扣不影响应付账款的入账金额

短期借款根据总账科目余额期末余额直接填列

企业签发的不带息银行承兑汇票到期时应将无力支付的票款转作短期借款

基本医疗保险属于短期薪酬，基本养老保险属于离职后福利