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风险导向审计在我国企业审计中的应用

1引言

1.1审计与风险导向审计的概念

审计是一种独立的、客观的、专业的鉴证活动，旨在通过对企业财务报表及相关的会计资料进行审查，发表意见，以提高财务信息的可信度。风险导向审计则是在传统审计的基础上，更加注重对企业内部及外部风险因素进行评估，从而指导审计全过程的一种审计方法。

风险导向审计强调审计资源应更多地投向高风险领域，通过对企业风险的识别、评估和应对，提高审计的效率和效果。这种方法有助于审计师更全面地了解企业的经营状况，确保审计工作的针对性和有效性。

1.2风险导向审计的发展背景

风险导向审计的产生和发展与全球化和市场竞争的加剧密切相关。20世纪末，安然、世通等公司财务丑闻的爆发，使审计行业面临着前所未有的信任危机。为了应对这种情况，国际审计界开始反思传统审计模式的不足，逐步发展出风险导向审计。

在我国，随着市场经济体制的建立和完善，企业面临的风险日益增多，审计环境也发生了很大变化。为了提高审计质量，降低审计风险，我国审计界也开始借鉴和引入风险导向审计的理念和方法。

1.3风险导向审计在我国的应用现状

目前，风险导向审计在我国企业审计中的应用已经取得了一定的成效。许多会计师事务所和审计师在审计实践中，已经开始运用风险导向审计的方法，对企业的内部控制、财务报表等进行全面审查。

然而，由于我国风险导向审计的发展时间较短，相关理论研究和实践尚不成熟，仍存在一定的局限性。一些审计师在运用风险导向审计方法时，可能过于依赖经验和直觉，缺乏系统性和科学性。因此，进一步研究和推广风险导向审计在我国企业审计中的应用具有重要的现实意义。

2风险导向审计的理论基础

2.1风险管理理论

风险导向审计的理论基础源于风险管理理论。风险管理理论强调在企业运营过程中，识别、评估、控制和监测风险的重要性。这一理论认为，企业应当建立完善的风险管理体系，通过合理的风险管理过程，将风险对企业目标实现的影响降到最低。

风险管理理论主要包括以下几个核心内容：

风险识别：审计人员需要对企业内部和外部的各种风险因素进行识别，确保审计过程中能够全面关注到可能影响企业财务报表的真实性和合规性的风险。

风险评估：审计人员应运用专业知识和方法，对识别出的风险进行定性和定量评估，以确定哪些风险对财务报表的影响较大。

风险控制：审计人员需要评价企业内部控制的有效性，针对重大风险提出改进措施，降低风险对企业财务状况的影响。

风险监测：审计过程中，审计人员需定期对企业风险进行监测，以便及时发现和处理潜在风险。

2.2审计风险模型

审计风险模型是风险导向审计的核心工具，主要包括以下三个要素：

审计风险：指审计人员无法发现财务报表重大错报的风险。

检查风险：指审计人员在审计过程中未能检查到财务报表重大错报的风险。

重大错报风险：指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。

审计风险模型通过以下公式表示：

审计风险=重大错报风险×检查风险

在实际审计过程中，审计人员需要根据企业具体情况，合理确定可接受的审计风险水平，并据此制定审计计划和程序。

2.3风险导向审计的方法论

风险导向审计方法论主要包括以下几个步骤：

了解企业及其环境：审计人员需要对企业所处的行业、业务模式、内部控制等方面进行全面了解，以便识别企业所面临的风险。

风险评估：审计人员根据了解到的企业信息，对可能影响财务报表的风险进行识别、评估和排序。

制定审计计划：审计人员根据风险评估结果，确定审计重点、审计程序和审计时间安排。

实施风险评估程序：审计人员通过执行审计程序，收集证据，验证企业财务报表的真实性和合规性。

审计报告：审计人员根据审计结果，对企业财务报表的真实性和合规性发表审计意见。

通过以上方法论，风险导向审计能够更加有效地识别和应对企业审计过程中的风险，提高审计质量和效率。

3风险导向审计在我国企业审计中的应用实践

3.1审计计划阶段的应用

在审计计划阶段，风险导向审计的应用主要是通过对企业内部和外部环境的综合分析，识别和评估审计风险，从而为后续的审计工作提供方向和重点。具体来说，包括以下方面：

风险识别：审计人员通过收集企业资料、行业数据等，识别企业可能面临的内部和外部风险，如经营风险、财务风险、市场风险等。

风险评估：基于风险识别，审计人员采用定性和定量相结合的方法，对各类风险进行评估，确定其可能对财务报表的影响程度。

审计策略制定：根据风险评估结果，制定相应的审计策略，包括审计范围、时间安排、资源配置等。

关键风险领域确定：识别出财务报表中最可能出现重大错报的领域，将其作为审计重点。

3.2审计实施阶段的应用

在审计实施阶段，风险导向审计要求审计人员根据计划阶段确定的风险领域和审计策略，进行具体的审计工作。

内部控制测试：审计人员对企业的内部控制体系