事业单位衔接《政府会计制度》的处理流程.pdfVIP

事业单位衔接《政府会计制度》的处理流程

新旧制度衔接总要求

一、自2019年１月１日起，单位应当严格按照新制度的规定进行会计核算、

编制财务报表和预算会计报表。

二、按照本规定做好新旧制度衔接的相关工作，主要包括以下5步：

1.根据原账编制2018年12月31日的科目余额表，编制原账的部分科目余

额明细表.

2.按照新制度设立2019年1月1日的新账。

3.按照本规定要求，登记新账的财务会计科目余额和预算结余科目余额，包括

将原账科目余额转入新账财务会计科目、按照原账科目余额登记新账预算结余

科目（参见下表），将未入账事项登记新账科目，并对相关新账科目余额进行

调整。原账科目是指按照原制度规定设置的会计科目。

4.按照登记及调整后新账的各会计科目余额，编制2019年1月1日的科目余

额表，作为新账各会计科目的期初余额。

5.根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制2019年1月1日资产负债

表。

三、及时调整会计信息系统。单位应当按照新制度要求对原有会计信息系统进

行及时更新和调试，实现数据正确转换，确保新旧账套的有序衔接。

财务会计科目新旧衔接

一、将2018年12月31日原账会计科目余额转入新账财务会计科目

资产类

（1）直接转换科目（8个）：“库存现金”、“零余额账户用款额度”、“财

政应返还额度”、“短期投资”、“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、

“无形资产”科目，转账时，将原账的上述科目余额直接转入新账的相应科目。

其中将原账的“库存现金”科目余额中属于新制度规定受托代理资产的金额，

转入新账“库存现金”科目下的“受托代理资产”明细科目。

（2）“银行存款”科目

转账时将原账“银行存款”科目中核算的属于新制度规定的其他货币资金的金

额，转入新账“其他货币资金”科目，扣除后的差额转入新账的“银行存款”

科目。

其中将原账的“银行存款”科目余额中属于新制度规定受托代理资产的金额，

转入新账“银行存款”科目下的“受托代理资产”明细科目。

（3）“其他应收款”科目

将原账“其他应收款”科目余额，转入新账“其他应收款”科目。

新制度设置了“在途物品”科目，如在原账“其他应收款”科目中核算了已经

付款或开出商业汇票、尚未收到物资的，应将原账的“其他应收款”科目余额

中已经付款或开出商业汇票、尚未收到物资的金额，转入新账的“在途物品”

科目。

（4）“存货”科目

将原账“存货”科目余额中属于在加工存货的金额，转入新账的“加工物品”

科目；将原账的“存货”科目余额减去属于在加工存货的金额后的差额，转入

新账的“库存物品”科目。

如在原账的“存货”科目中核算了属于新制度规定的工程物资、政府储备物资、

受托代理物资的，应当将原账的“存货”科目余额中属于工程物资、政府储备

物资、受托代理物资的金额，分别转入新账的“工程物资”、“政府储备物资”、

“受托代理资产”科目。

（5）“长期投资”科目

新制度设置了“长期股权投资”和“长期债券投资”科目，原制度设置了“长

期投资”科目。

转账时将原账的“长期投资”科目余额中属于股权投资的金额，转入新账的“长

期股权投资”科目及其明细科目，属于债券投资的金额，转入新账的“长期债

券投资”科目及其明细科目。

（6）“固定资产”科目

新制度设置了“固定资产”、“公共基础设施”、“政府储备物资”、“文物

文化资产”、“保障性住房”科目。原账“固定资产”科目中只核算了按照新

制度规定的固定资产内容的，转账时，应当将原账的“固定资产”科目余额全

部转入新账的“固定资产”科目。

在原账“固定资产”科目中核算了按照新制度规定应记入“公共基础设施”、

“政府储备物资”、“文物文化资产”、“保障性住房”科目内容的，转账时

将原账的“固定资产”科目余额中相应资产的账面余额，分别转入新账的“公

共基础设施”、“政府储备物资”、“文物文化资产”、“保障性住房”科目，

并将扣除了上述金额后的差额转入新账的“固定资产”科目。

（7）“累计折旧”科目

新制度“固定资产累计折旧”科目与原账“累计折旧”科目的核算内容基本

相同。已计提了固定资产折旧并记入“累计折旧”科目的，转账时将原账的“累

计折旧”科目余额转入新账“固定资产累计折旧”科目。

新制度设置了“公共基础设施累计折旧（摊销）”和“保障性住房累计折旧”

科目，如在原账的“固定资产”科目中核算了按照新制度规定应当记入“公共

基础设施”、“保障性住房”科目的内容，且已计提了固定资产折旧的，转账

时将原账的