合同范本之服务合同税率.docx

服务协议税率

【篇一：服务协议需要交纳印花税吗】

篇一：不需要缴纳印花税的协议

不需要缴纳印花税的协议

1.既有订单又有购销协议的，订单不贴花

在购销活动中，有时供需双方只填制订单，不再签订购销协议，此时订单作为当事人之间建立供需关系、明确供需双方责任的业务凭证，根据国税函（1997）505号文规定，该订单具有协议性质，需按照规定贴花。但在既有订单，又有购销协议情况下，只需就购销协议贴花，订单对外不再发生权利义务关系，仅用于公司内部备份存查，根据（88）国税地字第025号文规定，无需贴花。

2.非金融机构之间签订的借款协议

根据《印花税暂行条例》规定，银行与其他金融组织和借款人所签订的借款协议需要缴纳印花税，和非金融性质的公司或个人签订的借款协议不需要缴纳印花税。公司向股东贷款是公司进行融资的常见方式，和股东所签订的借款协议，假如双方都不属于金融机构，无需贴花。

3.股权投资协议

股权投资协议是投资各方在投资前签订的协议，只是一种投资的约定，不属于印花税征税范围，无需贴花。

4.继续使用已到期协议无需贴花

公司所签订的已贴花协议到期，但因协议所载权利义务关系尚未履行完毕，需继续执行协议所载内容，即继续使用已到期协议，只要该协议所载内容和金额没有增长，无需再重新贴花。但假如协议所载内容和金额增长，或者就尚未履行完毕事项另签协议的，需要按照《印花税暂行条例》另行贴花。

5.委托代理协议

代理单位和委托方签订的委托代理协议，凡仅明确代理事项、权限和责任的，根据国税发

[1991]第155号文规定，不属于应税凭证，无需贴花。

6.货运代理公司和委托方签订的协议和开出的货品运送代理业专用发票

在货运代理业务中，委托方和货运代理公司签订的委托代理协议，以及货运代理公司开给委托方的货品运送代理业专用发票，根据国税发[1991]第155号、国税发[1990]173号文规定，不属于印花税应税凭证，无需贴花。

7.承运快件行李、包裹开具的托运单据

在货品托运业务中，根据国税发[1990]173号文规定，承、托运双方需以运费结算凭证作为应税凭证，按照规定贴花。但对于托运快件行李、包裹业务，根据（88）国税地字第025号文规定，开具的托运单据暂免贴花。

8.电网与用户之间签订的供用电协议

根据财税[2023]162号文规定，电网与用户之间签订的供用电协议不属于印花税列举征税的凭证,不征收印花税。

广州市地方税务局的规定：根据税三(1988)776号文规定，印花税暂行条例规定的购销协议不涉及供水、供电、供气（汽）协议，这些协议不贴花。

9.会计、审计协议

根据（８９）国税地字第０３４号文规定，一般的法律、法规、会计、审计等方面的征询不属于技术征询，其所立协议不贴印花。

10.工程监理协议

深圳市地方税务局的规定：根据深地税发[2023]91号文规定，“工程监理协议”不属于“技术协议”，也不属于印花税税法中列举的征税范围。因此，工程监理单位承接监理业务而与建筑商签订的协议不征印花税。

11.三方协议中的担保人、鉴定人等非协议当事人不需要缴纳印花税

作为购销协议、借款协议等的担保人、鉴定人、见证人而签订的三方协议，虽然购销协议、借款协议属于印花税应税凭证，但参与签订协议的担保人、鉴定人、见证人不是印花税纳税义务人，无需就所参与签订的协议贴花。

12.没有书面凭证的购销业务不需缴纳印花税

印花税的征税对象是协议，或者具有协议性质的凭证。在商品购销活动中，直接通过电话、计算机联网订货，不使用书面凭证的，根据国税函（1997）505号文规定，不需缴纳印花税。例如通过网络订书、购物等。

13.商业票据贴现

公司向银行办理商业承兑汇票等商业票据贴现，从银行取得资金，但贴现业务并非是向银行借款，在贴现过程中不涉及印花税。

票据贴现业务是指持票人在票据尚未到期的情况下，为提前获得钞票，将票据所有权转移给银行，银行将票据到期值扣除贴现利息后的余额支付给持票人的业务。

14.公司集团内部使用的凭证

集团内部具有独立法人资格的各公司之间，总、分公司之间，以及内部物资、外贸等部门之间使用的调拨单（或卡、书、表等），若只是内部执行计划使用，不用于明确双方供需关系，据以供货和结算的，根据国税函〔2023〕9号、国税发[1991]155号、国税函[1997]505号文规定，不属于印花税应税凭证，无需贴花。

至于什么情况才是“内部执行计划使用，不用于明确双方供需关系，据以供货和结算”，可参照国税函[2023]749号文的解释：安利公司的生产基地(广州总部)向其各地专卖店铺调拨产品的供货环节，