医院会计做账实务操作.ppt

医院会计做账实务操作

本讲内容

医院货币资金

医院应收及预付款项

医院库存物资和在加工物资

医院固定资产

无形资产及其它资产

医院负债

医院净资产

医院收入

医院费用

医院会计做账实务操作

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第一章医院货币资金

第一节货币资金概述

一、货币资金定义

医院货币资金是指医院发生经济活动过程中，处于货币形态资金，是医院资产主要组成部分，包含库存现金、银行存款、其它货币资金等。

二、货币资金科目设置

医院应设置“库存现金”、“银行存款”、“其它货币资金”一级科目，可依据需要设置明细科目，进行明细核实。

第二节库存现金及银行存款

一、库存现金主要账务处理

1、收到库存现金账务处理

A、从医院普通银行账户中提取现金，按照提取金额，借记“库存现金”科目，贷记“银行存款”科目。

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例：年7月1日，甲医院出纳从银行提取备用金45000元。依据现金支票存根，账务处理以下：

借：库存现金45000

贷：银行存款45000

B、因其它原因收到现金，借记“库存现金”科目，贷记相关科目；支出现金，借记相关科目，贷记“库存现金”科目。

2、支付库存现金账务处理

A、将现金存入银行，按照存入金额，借记“银行存款”科目，贷记“库存现金”科目。

B、因支付内部职员出差等原因所需现金，按照借出金额，借记“其它应收款”等科目，贷记“库存现金”科目；收到出差人员交回差旅费剩下款并结算时，按实际收回现金，借记“库存现金”科目，按应报销金额，借记相关科目，按实际借出现金，贷记“其它应收款”科目。

例：年7月10日，甲医院呼吸科王医生去南京参加医疗方面学术会议，预借差旅费3000元，3天后回医院报销相关差旅费2800元，王医生交回剩下差旅费借款200元，依据相关原始单据，账务处理以下：

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a、借差旅费时：

借：其它应收款3000

贷：库存现金3000

b、出差返回后报销差旅费时：

借：医疗业务成本—其它费用—差旅费（呼吸科）2800

库存现金200

贷：其它应收款3000

二、银行存款收支业务主要账务处理

1、收到银行存款账务处理。将款项存入银行，借记“银行存款”科目，贷记“库存现金”、“应收医疗款”、“医疗业务收入”、“预收医疗款”等相关科目。

例：年7月2日，甲医院住院处交来年7月1日住院病人预交金区间报表，共收取76人预交金额，累计508296.54元；其中现金258396.54元，银联刷卡249900元。账务处理以下：

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借：库存现金258396.54

银行存款249900

贷：预收医疗款508296.54

2、支付银行存款账务处理。提取和支出银行存款时，借记“库存现金”、“应付账款”、“医疗业务成本”、“管理费用”等相关科目，贷记“银行存款”科目。

例：年7月5日，甲医院从A药品供给商处购入一批药品，总价款50000元，已验收入库。甲医院于两个月后以支票方式支付该供给商药款50000元。账务处理以下：

年7月5日药品验收入库时：

借：库存物资—药品—药库50000

贷：应付账款（A供给商）50000

年9月5日药品结算时：

借：应付账款（A供给商）50000

贷：银行存款50000

三、其它货币资金账务处理

1、医院向银行提交“银行本票申请书”并将款项交存银行，取得银行本票后，依据银行盖章退回申请书存根联，借记“其它货币资金”，

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贷记“银行存款”科目。医院使用银行本票后，依据发票账单等相关凭证，借记“库存物资”等科目，贷记“其它货币资金”。

2、医院在填送“银行汇票申请书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，依据银行盖章退回申请书存根联，借记“其它货币资金”，贷记“银行存款”科目。医院使用银行汇票后，依据发票账单等相关凭证，借记“库存物资”等科目，贷记“其它货币资金”；如有多出款或因汇票超出付款期等原因而退回款项，依据开户行转来银行汇票第四联（多出款收账通知），借记“银行存款”科目，贷记“其它货币资金”。

3、医院办理信用卡存款业务时，应按要求填制申请表，连同支票和相关资料一并送交发卡银行，依据银行盖章退回进账单第一联，借记“其它货币资金”，贷记“银行存款”科目。医院用信用卡购物或支付相关费用，借记相关科目，贷记“其它货币资金”。医院信用卡