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金亚科技审计失败案例分析

Contents目录PARTONE背景介绍01PARTTWO金亚科技审计中存在问题02PARTTHREE审计失败的原因分析03PARTFOUR防范审计失败的启示与对策04

01背景介绍

背景介绍--金亚科技公司简介1999年数字电视系统前后端软、硬件产品的研发、生产和销售服务2007年改制成为股份有限公司更名为成都金亚科技股份有限公司2009年向海外拓展业务，并购了一系列的公司未达成海外扩张的战略

背景介绍--立信会计师事务所简介1927年中国最早建立的会计师事务所之一2004年在PCAOB进行注册2007年信会计师事务所管理有限公司与香港浩华会计师事务所股东的合作协议签约2009年立信旗下中国大陆的五家成员所正式加盟“BDO国际”成为其全球成员所2010年立信获得首批H股审计执业资格改制成为国内第一家特殊普通合伙会计师事务所

背景介绍--金亚科技审计失败案件回顾2015.4.5-6周旭辉涉嫌违反《证券法》的相关规定2015.6.9金亚科技股票开始停牌2015.6.18发布公司存在被暂停上市风险的公告2015.7.16公司发布的自查报告，显示有大股东侵占上市公司资金，导致账实不符2015.8.31公司将对重大会计差错进行更正调整

02金亚科技审计过程中存在的问题

1.未能识别大额虚构预付工程款的重大错报风险成都金亚智能技术有限公司四川宏山建设工程有限公司工程建设合同，金额7.75亿元预付3.1亿元工程款实际支付7504万元

1.未能识别大额虚构预付工程款的重大错报风险3.1亿工程款审计程序不当（1）金亚科技制作了虚假的建设工程合同，填制了虚假的3.1亿元银行付款单据。（2）主合同部分双方均未盖章签字，且通用条款部分仅盖章未签字。（3）立信所未保持合理的职业怀疑，未考虑到因管理层舞弊可能导致的重大错报风险。

2.未能识别虚增采购成本的重大错报风险调整前的金亚科技原年度报告曾披露中，在总采购额比主营业务成本金额高的情况，存货科目余额相较年初不增反减，与正常的采购逻辑并不相符。2014年金亚科技现金流量表“购买商品、接受劳务支付的现金”科目发生金额，比采购总额小。在正常的企业采购中，这一差额通常是在企业负债应付款项中体现。然而金亚科技2014年末的应付账款科目余额较年初余额，同样不增反减。金亚科技会计差错更正表（采购成本项目的变更）受影响的项目更正前金额（元）更正后金额（元）调整额（元）营业成本422,349,036.51408,867,872.45-13,481,164.06营业收入558,229,470.47530,974,459.13-27,255,011.34存货76,421,605.4377,100,014.17678,408.74购买商品、接受劳务支付的现金421,404,991.84375,764,564.95-45,640,426.89

2.未能识别虚增采购成本的重大错报风险采购与付款的审计程序不当（1）立信所未充分关注发函地址的准确性。（2）立信所在审计工作底稿中未记录收发函物流信息。（3）统计回函结果计算错误。（4）审计工作底稿未记录应付款函证结论。

3.未能识别虚增营业收入、虚增利润的重大错报风险金亚科技2009年销售分期情况单位：万元欠款单位项目可回收现金流总额项目含税价款融资性收益项目融资型收益率（%）先期已收取款项分期收款部分常宁市广电公司90.001,863.001,550.00313.005.81阳谷有线电视台179.102,784.601,250.001,534.6025.71南充鸿业广电公司24,848.3210,840.0014,008.3217.34合计269.1029,495.9213,640.0015,855.92

3.未能识别虚增营业收入、虚增利润的重大错报风险（1）审计人员未审慎核查发函地址。（2）审计人员未对重要函证的异常情况采取进一步审计程序。（3）未如实统计回函结果。应收账款审计程序不当

4.未能识别企业实际控制人与资产重组并购企业的关联舞弊2015.2.9成都天象互动科技有限公司召开股东大会，同意周旭辉受让天象互动股东陈琛将所持有的10%的股份，成交价为2.2亿元2015.2.13金亚科技公示拟进行重大资产重组，商定以成交价格22亿元收购天象互动100%股份2016.1周旭辉将个人名下的10%天象互动股权作为支付对价，偿还了该项2.2亿元的其他应收款

5.未能实施有效的货币资金审计程序金亚科技后期在公告中披露，将货币资金项目从345233917.25元追溯调整至127370034.81元，意味着在2014年被虚增近2.18亿元。2014年度报告中