课程思政领航课《财务会计》项目五任务1：交易性金融资产.pptx

交易性金融资产

引入新课

引入新课341取得2

教学目标知识目标能力目标素养目标1、理解公允价值计量属性2、掌握交易性金融资产的核算（取得、持有、处置）1、能正确计算交易性金融资产成本的能力2、具有一定的账务处理能力1、具有勇于探索的科学精神2、具有仔细认真的职业素养3、具有良好的心理素质

交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。交易性金融资产定义分组讨论：金融资产有哪些？ 股票、债券、基金、期权等。小飞乐 1984年改革开放、经济发展

交易性金融资产核算取得（成本）持有期间（收股利、股价波动）处置（投资收益）两点一区间

PART1取得

交易性金融资产取得计量属性：公允价值公允价值（FairValue）亦称公允价格、公允市价。熟悉市场情况的买卖双方在公平交易的条件下和自愿的情况下所确定的价格。取得

交易性金融资产取得借：交易性金融资产——成本贷：其他货币资金/银行存款1000000010000000思考：券商佣金、证交所的手续费的处理？2020年4月1日，购入股票公允价值1000万元阳光物业

交易性金融资产取得1000000010000000公允价值1000万元，另支付交易费用25000元(不考虑增值税)贷：其他货币资金——存出投资款注意：券商佣金、证交所的手续费等交易费用不计入成本。借：交易性金融资产——成本贷：其他货币资金/银行存款借：投资收益2500026500阳光物业

交易性金融资产取得2020年4月1日，购入股票现公允价值1000万元（其中包含已宣告未领取的金股利60万元）3.25股利宣告日4.3除息日4.8支付日4.2股权登记日4.1购入阳光物业

交易性金融资产取得借：猪妈妈猪宝宝贷：银行存款5000500550050005000500

交易性金融资产取得2020年4月1日，购入股票公允价值1000万元（其中包含已宣告未领取的现金股利60万元）借：交易性金融资产——成本9400000应收股利600000贷：其他货币资金——存出投资款10000000注意：股价中包含的已宣告未发放的现金股利不计入成本。阳光物业

交易性金融资产取得公允价值1000万元（其中包含已宣告未领取的股利60万元）。另支付交易费用25000元借：交易性金融资产——成本应收股利投资收益应交税费-应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——存出投资款940000060000025000150010026500注意：股价中包含的已宣告未发放的现金股利不计入成本。交易费用不计入成本。阳光物业重点：成本的计算

PART2持有期间

940 取得 860-80交易性金融资产持有-股价波动4.1 4.30借：公允价值变动损益 800000贷：交易性金融资产——公允价值变动800000最近公允价值

交易性金融资产持有-股价波动1240-860=380分组讨论：股价的波动和前期哪一个股价作比较？

交易性金融资产持有-股价波动借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益380000038000001240-860=380

交易性金融资产持有-股价波动“不以物喜，不以己悲。居庙堂之高，则忧其民；处江湖之远，则忧其君。”宋.范仲淹《岳阳楼记》

收到股利：借：其他货币资金 80贷：应收股利 80交易性金融资产持有-收到股利股利宣告日股利发放日宣告时：借：应收股利80贷：投资收益80【例题】假定2019年5月20日，阿里巴巴宣告发放现金股利，本公司应分得的现金股利为800000元。5月25日收到该股利。压岁钱

PART3处置

交易性金融资产处置(不考虑增值税)12100000借：其他货币资金——存出投资款投资收益贷：交易性金融资产——成本——公允价值变动30000094000003000000124030

取得4.30 5.20 5.31 6.1094086012101240处置-30（1210-1240）-2.5-80-804.1交易费用-2.5处置时

取得4.1交易费用2.5万4.305.20 5.316.10收到80万股利94086012101240处置-30-80这支股票给企业带来的投资收益？（1210-1240）-2.5-80+80

取得4.1交易费用2.5万4.30 5.20 5.31 6.10收到80万股利94086012401210处置-30-80+380这支股票给企业带来的利润？（1210-1240）-2.5-80+80+380=347.50万元

思考：是否是真的亏？取得4.14.305.31 6.1094086012401210处置+270

取得4.1交易费用2.5万4.30