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消費稅的納稅期限和納稅地點1.納稅期限消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日或1個月。不能按照固定期限納稅的，可按次納稅。2.納稅地點（1）納稅人銷售的應稅消費品以及自產自用的應稅消費品，除國家另外有規定外，應當向納稅人核算地主管稅務機關申報納稅。（2）委託加工的應稅消費品，由受委託方向所在地主管稅務機關解繳稅款。（3）進口的應稅消費品，由進口人或其代理人向報關地海關申報納稅。 消費稅計稅過程舉例資料：某鞭炮廠本月銷售收入240,000元，另自製一批產品自用，生產成本32,000元，規定的成本利潤率5%，消費稅率15%。計算該廠本月應納消費稅額。計算：{240,000＋32,000×(1+5%)?(1-15%)}×15%＝279529×15%＝41929元注：本題如果增加當期進項稅額資料，可計算出本期應納增值稅額。四、營業稅

（一）營業稅概述營業稅是以納稅人取得的應稅營業收入作為徵稅對象的稅種。一般以營業收入全額為徵稅對象行業差別比例稅率幅度差別比例稅率（二）營業稅基本課征制度

營業稅的納稅人條例規定，在中國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人，為營業稅的納稅人。根據現實情況，規定了難以確定納稅人時的扣繳義務人。如個人舉辦演出，由他人售票的，售票者為扣繳義務人。 營業稅的稅目、稅率營業稅稅目稅率交通運輸業建築業郵電通訊業文化體育業3%金融保險業服務業轉讓無形資產銷售不動產5%娛樂業5—20%營業稅的稅收優惠起征點（1）按期納稅的，為月營業額200—800元。（2）按次納稅的為每次(日)營業額50元。2.免稅專案托兒所幼稚園、養老院、殘疾人福利機構提供的養育服務、婚姻介紹、殯葬服務、殘疾人員個人提供的服務，醫療服務等。 營業稅的納稅期限和納稅地點1.納稅期限營業稅的納稅期限，分別為5日、10日、15日或者1個月。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以1個月為一期納稅的，自期滿之日起十日內申報納稅；以5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起五日內預繳稅款，於次月1日起10日內申報納稅並結清上月應納稅款。2.納稅地點（1）納稅人提供應稅勞務，應當向應稅勞務發生地主管稅務機關申報納稅。納稅人從事運輸業務，應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。（2）納稅人轉讓土地使用權，應當向土地所在地主管稅務機關申報納稅。納稅人轉讓其他無形資產，應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。（3）納稅人銷售不動產，應當向不動產所在地主管稅務機關申報納稅。 五、關稅（一）關稅概述關稅是由設在邊境、沿海口岸或境內的水、陸、空國際通道的海關機構，按照國家規定，對進出國境或關境的貨物、物品徵收的一種稅。（二）關稅的基本課征制度納稅人課稅對象稅率應納稅額的計算：應納稅額=應稅進出口貨物數量×關稅完稅價格×適用稅率；應納稅額=應稅進出口貨物數量×適用稅額標準保稅制度稅收制度第一節稅收制度的概念與結構一、稅收制度的概念稅制是國家各種稅收法律、法令、條例、實施細則、稅收征管辦法和征管體制的總和。廣義的稅收制度包括：1、稅收體系；2、具體稅種；3、稅收管理制度。通常所說的稅收制度，多指狹義的稅收制度。狹義的稅收制度則僅指某一具體稅種的課征制度。它由納稅人、課稅對象、稅目、稅率、起征點、免征額、納稅期限、納稅環節、減免稅、違章處理等要素所構成。稅制主要通過稅收法律檔來體現我國稅收法律檔的主要形式稅法稅收條例稅法實施細則稅收行政法規地方性稅收行政法規二、稅收制度的結構單一稅制：在一個國家只徵收一種稅的稅收制度。複合稅制：在一個國家同時開徵兩個以上稅種的稅收制度。複合稅制效果明顯優於單一稅制。迄今的稅收實踐中，稅制結構的演變經歷了三個階段，即傳統的直接稅為主的稅制結構、間接稅為主的稅制結構和現代的直接稅制度。第二節稅制要素一、納稅人納稅人亦稱納稅主體，是稅法中規定的直接負有納稅義務的單位和個人。負稅人和納稅人是兩個不同的概念。扣繳義務人和納稅人也是不同的。二、課稅對象課稅對象，亦稱徵稅對象，指稅法中規定的必須徵稅的客觀對象。課稅對象不同於稅源和稅本。課稅對象也不同於計稅依據。課稅對象也不同於稅目。三、稅率稅率是稅額占課稅對象數額的比例。稅率從存在形式上可分為比例稅率、累進稅率和定額稅率三種。全額累進稅率與超額累進稅率的區別。從經濟分析的