【会计实操经验】现金流量表主要内容的勾稽与校验-看完你就明白了.pdf

只分享有价值的知识点，本文由梁博会计学堂精心收编，大家可以下载下来好好看看！

【会计实操经验】现金流量表主要内容的勾稽与校验，看完你就明白了

在年报审计中，现金流量表的审计是一项重要的业务内容。一张现

金流量表如何才叫“编平”，与其他报表和会计报表附注又存在什

么样的关系，执业人员在审核已审报表时如何检查现金流量表的平

衡与勾稽，有很多需要关注与校验的事项。结合自己在质量控制工

作中经常遇见的问题，简单梳理如下：

一、对现金流量表主表的检查：

1.现金流量表期初、期末现金及现金等价物是否与资产负债表期

初、期末货币资金一致，如不一致，核实附注中货币资金的披露中

是否有使用受限的货币资金；2.现金流量表中借款收到的现金项目

和偿还借款支付的现金项目之差是否与资产负债表长短期借款和应

付债券的本年增减金额一致（含一年内到期的附注中非流动负债中

的借款和债券）；3.购置固定资产、无形资产和其他长期资产支付

的现金，是否与附注中固定资产、无形资产、其他长期资产的本期

增加额一致，如不一致，核实附注中应付账款是否披露应付工程款

或设备款等；4.支付给职工以及为职工支付的现金是否与附注中披

露的应付职工薪酬本期支付额一致，如不一致，核实原因。

5.检查现金流量表主表中除汇率变动对现金及现金等价物的影响

这一行外，其他行次金额（不包括净额行次、现金及现金等价物净

增加额行次）是否有负数，如有应作调整。

6.本期期初现金及现金等价物余额是否与上期期末现金及现金等

价物余额一致。

二、现金流量表补充资料的勾稽校验

只分享有价值的知识点，本文由梁博会计学堂精心收编，大家可以下载下来好好看看！

现金流量表的补充资料，应在会计报表附注中列示，主要是用间

接法反映净利润与经营活动现金净流量的调整过程。补充资料的内

容与资产负债表和利润表有着密切的联系，其中大部分的调整内容

也均能在会计报表附注中有所体现。因此，现金流量表补充资料与

报表和附注的勾稽校验，是一项重要的工作。

对勾稽关系检查的主要内容包括：

1.净利润与审定后净利润是否一致。

2.经营活动现金净流量与主表中经营活动现金净流量是否一致。

3.计提的资产减值准备是否与附注中计提的各项资产减值准备一

致。

4.计提的固定资产折旧是否与附注中固定资产本年折旧计提数一

致；5.无形资产摊销是否与附注中无形资产本年摊销数一致；6.长

期待摊费用摊销项目是否与附注中长期待摊费用本年摊销金额一

致；7.处置固定资产收益或损失是否与附注中营业外收入、支出中

相关项目金额一致；8.报废固定资产等项目是否与附注中营业外收

入、支出中相关项目金额一致；9.公允价值变动损失（或收益）与

附注中公允价值变动损益一致；10.财务费用金额是否与利润表及

附注中财务费用中利息支出一致（如果有外币货币资金还应考虑

“汇率变动对现金的影响”金额）；11.投资损益是否与利润表及附

注中投资收益金额一致；12.存货减少是否与附注中存货期末数与

期初数差额一致；如果不一致，核实是否存在资本化利息等；13.

递延所得税资产或负债的变动与附注中相关科目变动是否一致；

14.经营性应收项目的变动是否与资产负债表中流动资产（除货币

只分享有价值的知识点，本文由梁博会计学堂精心收编，大家可以下载下来好好看看！

资金、存货外）科目的增减变动一致。如不一致，核实是否存在非

经营性应收项目。

15.经营性应付项目的变动是否与资产负债表中流动负债（除短

期借款、应付利息、一年内到期的长期负债外）科目的增减变动一

致。如不一致，核实是否存在非经营性应付项目。

16.如填列了“其他”事项的调整金额，核实是什么内容。（一般

为上述内容中未体现的影响了净利润但没有影响经营活动现金净流

量或影响了经营活动现金净流量但没有影响净利润的事项，如递延

收益的摊销等。曾经有一位执业人员对其他的金额解释为审计调整

对现金的影响，显然是属于概念错误。）17.现金及现金等价物变动

情况与主表勾稽一致；18.现金及现金等价物构成与现金流量表主

表勾稽一致。

会计是一门很实用的学科，从古至今经历漫长时间的发展，从原

来单一的以记账和核账为主要工作，发展到现在衍生出来包括预

测、决策、管理等功能。会计是一门很基础的学科，无论你是企业

老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策

（有些可能不涉及资金）的部门都至少要懂得些