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审计学

第一章（重点）

1.审计的目标：指审查和评价审计对象所要达到的目的和要求，它是指导审计工作的指南。

审计目标是指审查和评价审计对象的真实性和公允性、合法性和合规性、合理性和效益性。

2.审计的职能：审计职能是指审计本身所固有的内在功能。主要有①经济监督②经济评价

③经济鉴证

3.审计的作用：①制约性作用，揭示差错和弊端，维护财经法纪。

②促进性作用，改善经济管理，提高经济效益。

4.审计的概念：审计是一项具有独立性的经济监督活动。它是由独立的专职机构或人员接受

委托或授权，对被审计单位特定时期的会计报表及其他有关资料的公允性、真实性以及经济

活动的合规性、合法性和效益性进行审查、监督、评价和鉴证的活动，其目的在于确定或解

除被审计单位的委托经济责任。

5.审计的两个基本特征：

①独立性：审计的独立性是保证审计工作顺利进行的必要条件。

②权威性：审计组织的权威性是审计监督正常发挥作用的重要保证。

6.审计的属性：①机构独立②经济独立③精神独立

7.审计的关系人：

①第一关系人：即审计主体（审计机构或人员），它们根据审计委托者的委托，就被审计单

位的财务状况及有关人员履行受托经济责任情况进行验证、审查，并提出审查报告书或证明

书。

②第二关系人：即审计客体（被审计单位），它们对审计委托者承担的委托经济责任，须经

审计机构或人员验证审查后才能确定或解除。

③第三关系人：即审计委托者，被审计单位对它们承担某种受托经济责任，它们之间存在一

定的权责关系。

审计关系必须由委托审计者、审计者和被审计者三者构成，缺少任何一方，独立的、客观公

正的审计将不复存在。这是由财产所有权与经营管理权相分离决定的。

第二章

1.政府审计的定义：是指由政府审计机关执行的审计。政府审计在我国亦称为国家审计。

2.民间审计的定义：是指由财政部门批准成立的民间审计组织所实施的审计。如目前由财政

部门审核批准成立的会计师事务所实施的审计。民间审计在我国亦称为社会审计。

3.内部审计的定义：是指由本部门和本单位内部专职的审计机构或人员实施的审计，包括部

门内部审计

注：按审计主体分类

4.审计的技术方法体系一般由审查书面资料的方法和证实客观事物的方法两大类组成。（与

审计证据相结合）

5.获取审计证据的方法：

①审查书面资料的方法

按审查书面资料的技术分类：审阅法、核对法、查询法、比较法和分析法。

按审查书面资料的顺序分类：顺查法和逆查法。

按审查书面资料的数量分类：详查法和抽查法。

②证实客观事物的方法：盘点法（实物清查法）、调节法、观察法、鉴定法。

第三章（重点）

1.政府审计机关的主要职责：政府审计机关应按有关法律、法规规定的审计客体的范围，对

各单位的有关事项进行审计监督。

2.内部审计机构的职责：内部审计机构或者审计工作人员对本单位及本单位下属单位的规定

事项进行审计监督。

3..注册会计师的职业道德的基本要求：独立原则、客观原则、公正原则

4.可能损害审计独立性的情况：经济利益、自我评价、关联关系、外界压力（重点）

①经济利益：与客户除收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益（如持有客户股票）；

收费主要来源于某一客户；过分担心失去某项业务；与客户存在密切的经营关系；对鉴证业

务采取或有收费的方式；可能与客户发生雇佣关系（如注册会计师准备离职去客户单位工

作）。

②自我评价：注册会计师是客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对业务产生直接重

大影响的员工；为客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务（如负责客户财务报表审计，

还提供管理咨询服务）；为客户编制鉴证业务对象的数据或其他记录（如负责财务报表审计

的注册会计师还负责代客户编制财务报表）。

③关联关系：与注册会计师关系密切的家庭成员是客户的董事、经理、其他关键管理人员或

能够对业务产生重大影响的员工；事务所与签字注册会计师与鉴证客户长期交往；接受客户

或能够对业务产生重大影响的人员的贵重礼品或超出社会礼仪的款待。

④外界压力：在重大会计、审计问题与客户存在分歧而受到解聘威胁；受到有关单位或个人

不恰当的干预；受到客户降低收费压力。

5.注册会计师的法律责任

①注册会计师的工作责任

②注册会计师的法律责任：过失责任和欺诈责任

6.注册会计师法律责任的