【会计实操经验】年终结账的常见问题-会计人要留心.pdf

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【会计实操经验】年终结账的常见问题，会计人要留心

1、现金和存货不能出现负数，现金没有收入，何来支出？而存货

出现负数的原因之一是未暂估入账；

2、银行单据至少在年终后要全部及时取回，未达账项应编制银

行存款余额调节表调节相符；

3、往来款项宜进行对账，一些不再收取或支付的尾差应及时进

行处理；

4、检查固定资产折旧计算的残值率、折旧年限和折旧额是否正

确和符合规定；

5、采用权益法核算对子公司的投资时，应根据子公司本年度的

净利润进行调整；

6、检查各应交税费明细账户的账面余额与实际数是否相符，如

不符，应及时查明原因并进行处理；

7、检查资产负债表、利润表及现金流量表是否勾稽相符；

8、检查是否存在应确认而未确认的收入，老企业应兼顾考虑来

年企业所得税率调整的影响；

9、检查毛利率是否明显不合理，成本结转是否正确；

10、检查主营业务税金及附加与收入、流转税等是否勾稽相符；

11、检查外币形态的现金、银行存款、债券投资以及以外币计价

的往来款是否正确计算了汇兑损益；今年汇率变动较大，如外汇资

产和负债很多，是否计算汇兑损益对利润的影响也较大；

12、检查所得税的计算是否正确，如存在应交，是否在本年度正

确计

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13、检查总账与现金、银行存款日记账、明细账是否相符，检查

账表是否相符。

需要及时处理的事项包括：

1.有暂估的入账的材料等，都要冲销

2.预提费用全部冲平！

3.利润要调整到或都高于税务局的要求！

4.一般纳税人的税负率是否已经达到或都高于要求（工业4.2%商

业0.8%）

5.各类费用的入账是否准确，有否将不属于公司的费用入账，或

者提高了标准入账了，比如：招待费5%广告费2%等

6.注意公司是否没车，也把过路费，油费等车辆相关费用入账做

成管理费用！！但可以做福利！！

7.注意工资的计提，是否已经在本年度内发放完成了。

注意的分录：

1.将本年利润的余额全部转入利润分配

借：本年利润

贷：利润分配—未分配利润

如果该公司是亏损的，则会计科目反之，在这步已经完成账务处

理！

2.提取盈余公积

借：利润分配—提取法定盈余公积、提取法定公益金、提取任意

盈余公积

贷：盈余公积—法定盈余公积、法定公益金、任意盈余公积

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3.交纳个人所得税：是利润*85%*20%

借：利润分配—未分配利润

贷：其他货币资金

会计是一门很实用的学科，从古至今经历漫长时间的发展，从原

来单一的以记账和核账为主要工作，发展到现在衍生出来包括预

测、决策、管理等功能。会计是一门很基础的学科，无论你是企业

老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策

（有些可能不涉及资金）的部门都至少要懂得些会计知识。而我们

作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是

获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我

们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有

用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是

专业能力的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难

在岗位上立足的。希望大家多多不断的补充自己的专业知识。