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【会计实操经验】全面预算管理的有效执行分析
摘要分析了全面预算管理形成的内容和程序,阐述了全面预算
管理在企业实践中的现实障碍,并提出了深化预算管理的前提条
件,最后提出如何使全面预算管理的几个环节相互配合,使全面预
算管理更加科学、有效的观点。
全面预算管理是企业管理的核心内容之一,也是被各种组织证明
行之有效的管理方法。微观上,它有助于组织管理效率及效益的提
高;宏观上,它是利用市场机制优化资源配置的重要手段。在社会
经济活动中,预算管理及预算机制已经深入到社会的各个层面,包
括政府及非营利性组织,企业及家庭。然而,往往在各种组织的全
面预算管理过程中,存在诸多问题,例如编制出的预算被束之高
阁,资金支出严重超支等等。如何搞好全面预算管理,并由此产生
预期的管理效益,本文就围绕全面预算管理的执行环节进行深入的
探讨。
1全面预算管理的基本内容
全面预算管理是现代企业管理中的重要组成部分,它是企业实施
战略目标管理的重要手段。这一管理体系以对市场需求的充分研究
和科学预测为前提,以销售预算为起点,进而延伸到诸如生产、成
本和资金收支等经济活动的各个方面。完整的全面预算包括业务预
算、财务预算、资本支出预算等。
全面预算管理的环节主要包括:一是预算编制,是以预算目标为
依据,对预算总目标的分解、具体量化,并下达给预算执行者的过
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程,是预算管理的起点,是基础性、关键性环节;二是预算执行,
是调动各级预算责任人积极性、创造性,强化责任意识,并调动各
项经济资源通过人的主动性努力完成预算目标,是预算的具体实
施,是预算控制的核心环节;三是预算调控,是预算执行过程中的
日常控制职能,包括各项预算目标、各经济资源、各级预算组织的
预算协调、预算调整乃至预算监控和仲裁;四是预算考评,通过预
算执行情况与预算目标之间的预算差异分析,掌握进度和状况,及
时纠偏补漏,兑现奖惩,为下一步预算调整,加强全面预算管理的
科学性奠定基础。
2影响全面预算管理有效执行的相关因素
2.1前提条件
2.1.1预算制度要刚柔兼并
预算制度是保证全面预算管理的顺利实施而由企业管理当局制定
的,要求全体成员共同遵守的规则。因此,建立和完善预算管理制
度,既是预算管理本身的要求,又是将制度从文字落实到行动的前
提。一个完善的预算管理体制必须是刚柔兼并的。
一方面,预算制度必须是刚性的。预算制度确定后,便不得随意
更改或变动,而必须严格执行。全面预算管理是企业上下全方位的
管理,涉及到企业各个职能部门,甚至每个员工。由于各方利益,
具体目标可能不完全相同,这就加大了全面预算管理的执行难度。
部门之间相互扯皮,突破预算的情况时有发生。这样就容易造成许
多企业的预算管理体系形同虚设,并没有发挥原来的计划与控制职
能。因此,在这种情况下,必须强调预算制度的刚性。制度的权威
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性和约束力能够保证全面预算管理的顺利实施。
另一方面,预算制度也是柔性的。全面预算管理作为企业的一种
管理手段,它介于市场和企业之间。不同的市场环境,不同的企业
规模,不同的企业组织形式,甚至同一企业在不同的生命周期,全
面预算管理的模式和侧重点都有所不同,预算制度也要做出相应的
调整。例如,在业务的开发期,企业实行的是资本预算模式,这一
时期主要是抵御较高的经营风险;在市场增长期,企业实行的是以
销售为起点的预算管理模式,这一时期重点是通过市场营销来开发
市场潜力和提高市场占有率。另者,全面预算管理的目标之一就是
要有效的抵御市场风险。因此,在瞬息万变的市场经济中,要及时
调整预算制度,而不能死守制度,要以动制动。从这一角度看,预
算制度又是柔性的。
2.1.2全面预算管理目标要符合实际
全面预算一方面与市场衔接,另一方面与企业紧密相连,这就必
然要求全面预算管理目标的确定要立足于本企业,并且以市场为导
向。
全面预算管理的目标必须符合企业内部生产经营的客观实际,与
企业的生产能力、技术水平和员工素质等客观因素相适应,不能过
高或过低。目标的制定,从长远角度看,必须与企业的发展战略相
协调,使
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