本量利分析详解课件.pptVIP

第三章本量利分析

案例：华闽化肥有限公司（1）l华闽化肥有限公司是专业从事生产销售复合肥的公司，年生产能力可达100万吨，该公司存货采用先进先出法计价。l2009年开始总经理工作改由林阳负责。林阳虽是新任总经理，但工作非常积极投入，但与前任总经理不同，前任总经理是年年开足马力进行生产，致使存货积压较多，而他要改变只重生产不重销售的状况，要以销定产，而且2009年的目标销售量比2008年增长10%以上，并将库存量大幅度降低，以节约资金占用，最终使税前利润也能提高10%以上2

案例：华闽化肥有限公司（2）l年终财务科长赵红向她汇报一年的情况说：“今年生产的化肥，每吨耗用的氯化钾等直接材料、直接人工和变动性制造费用与去年水平相当，其它费用总额也与去年持平，经过您的努力，在没有降低售价的情况下，我们公司的销量由去年的70万吨增加到80万吨，并把存货余额由50万吨降低到10万吨，但今年亏损了1500万元。”l总经理听了感到吃惊，接着说：“怎么可能？今年的销量不是比去年多吗？怎么会亏损？是不是你核算错了？3

案例：华闽花费有限公司（3）l”总经理是一连串的疑惑。对此，财务科长回答说：“我一直以来都是这样核算利润的，利润核算肯定没错，但为什么会亏损，我也说不清。”总经理说：“你把这两年的报表给我看看。”财务科长将早已准备好的产销量和成本资料表和财务报表一并递给了总经理。l总经理看了还是不明白为什么。请你帮财务科长向总经理解释为什么2009年会亏损。4

复合肥产销量和成本资料表2008年2009年2050期初存货量（万吨）本期生产量（万吨）本期销售量（万吨）期末存货量（万吨）单位售价（元）100704080105015001500800800单位变动性生产成本（元）固定性制造费用（万元）3000030000单位变动性销售及管理费用（元）100100固定性销售及管理费用（万元）1200012000注：2008年初存货单位成本为1100元。5

损益表单位：万元2008年2009年营业收入减：营业成本期初存货10500012000022000550001100006200055000155007700010150028000185001900020000+本期生产成本-期末存货成本营业成本合计销售毛利减：销售及管理费用税前利润-150090006

举例（出租车营业分析）u假如每月份钱为6000元(a),油费0.5元/公里(b),载客价格2元/公里(p),问每月要跑多少公里(x)才能不赔不赚?pX=6000/(2-0.5)=4000(公里)[保本量]p2x4000=8000元（保本额）p如果每月要挣5400元（P），要跑多少公里？p（6000+5400)/(2-0.50)=7600(公里）[保利量]p2x7600=15200元（保利额）p主要指标（P,p,b,a,x)7

What-If分析l企业销售量、价格、成本一定的情况下，利润会是多少？l企业想要保本，销售量必须达到多少？l企业要想获得一定的盈利，销售量必须达到多少？l市场价格下降了，要想维持现有的利润水平，销售量必须增长多少？l企业降低价格可以促进销售，价格究竟应为多少，才能保证企业利润最大化？l企业扩张带来了固定成本的增加，销售量必须增加多少才能弥补固定成本的增加？

第一节盈亏临界点l盈亏临界点的基本计算模型l盈亏临界图9

一、本量利分析的基本涵义l本量利分析（简称为CVP分析)是成本—业务量—利润关系分析的简称，是指在变动成本计算模式的基础上，以数学化的会计模型与图式来揭示固定成本、变动成本、销售量、单价、销售额、利润等变量之间的内在规律性联系，为会计预测、决策和规划提供必要的财务信息的一种定量分析方法。l也有人将本量利分析称为量本利分析。10

二、本量利分析的基本假定★成本性态分析的假定总成本＝固定成本＋变动成本★相关范围及线性假定销售单价、单位变动成本、固定成本保持不变y=a+bx★产销平衡和品种结构稳定的假定★目标利润的假定一般不考虑投资收益和营业外收支11

三、本量利关系的基本公式营业利润=销售收入－总成本=销售收入－变动成本－固定成本=单价×销量－单位变动成本×销量－固定成本=销售量×单位边际贡献-固定成本=边际贡献－固定成本=销售收入×边际贡献率-固定成本=销售收入×（1-变动成本率）-固定成本P＝px－bx－aP＝(p－b)x－a12

四、贡献边际及其相关指标的计算l贡献边际总额l单位贡献边际l贡献边际率l变动成本率13

贡献边际总额（Tcm）贡献边际是指产品的销售收入与相应变动成本之间的差额。贡献边际Tcm=销售收