【会计实操经验】纳税人适用一般计税方法兼营简易计税项目、免税项目如何处理-.pdf

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【会计实操经验】纳税人适用一般计税方法兼营简易计税项目、免税项

目如何处理?

适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税项目、免税项目而无法

划分不得抵扣的进项税额,应按照下列公式计算不得抵扣的进项税

额:

不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易

计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售

额

例:某企业为一般纳税人,提供货物运输服务和装卸搬运服务,其

中货物运输服务适用一般计税方法,装卸搬运服务选择适用简易计

税方法.该纳税人2016年7月缴纳当月电费11.7万元,取得增值税

专用发票并于当月认证抵扣,且该进项税额无法在货物运输服务和

装卸搬运服务间划分.该纳税人当月取得货物运输收入6万元,装卸

搬运服务4万元.

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纳税人因兼营简易计税项目而无法划分所取得进项税额的,按照

下列公式计算应转出的进项税额:

应转出的进项税额

=117000÷(1+17%)×40000÷(40000+60000)=40000元

会计处理如下:

借:管理费用

贷:应交税金--应交增值税(进项税额转出)

会计是一门很实用的学科，从古至今经历漫长时间的发展，从原

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来单一的以记账和核账为主要工作，发展到现在衍生出来包括预

测、决策、管理等功能。会计是一门很基础的学科，无论你是企业

老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策

（有些可能不涉及资金）的部门都至少要懂得些会计知识。而我们

作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是

获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我

们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有

用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是

专业能力的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难

在岗位上立足的。希望大家多多不断的补充自己的专业知识。