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补缴以前年度增值税的分录如何规定
问:那补缴以前年度增值税的分录借方用什么科目?
答:您好!一般是通过以前年度损益调整,国家税务总局已经在国税发[1998]
44号中将增值税检查调帐办法明确了。
你可以参考并结合你单位的情形来确定。
国税发[1998]44号:增值税检查后的帐务调整,应设立“应交税金——增值
税检查调整”专门帐户。凡检查后应调减帐面进项税额或调增销项税额和进项税
额转出的数额,借记有关科目,贷记本科目;凡检查后应调增帐面进项税额或调
减销项税额和进项税额转出的数额,借记本科目,贷记有关科目;全部调帐事项
入帐后,应结出本帐户的余额,并对该余额进行处理:
1.若余额在借方,全部视同留抵进项税额,按借方余额数,借记“应交税金—
—应交增值税(进项税额)”科目,贷记本科目。
2.若余额在贷方,且“应交税金——应交增值税”帐户无余额,按贷方余额数,
借记本科目,贷记“应交税金——未交增值税”科目。
3.若本帐户余额在贷方,“应交税金——应交增值税”帐户有借方余额且等于
或大于这个贷方余额,按贷方余额数,借记本科目,贷记“应交税金——应交增
值税”科目。
4.若本帐户余额在贷方,“应交税金——应交增值税”帐户有借方余额但小于
这个贷方余额,应将这两个帐户的余额冲出,其差额贷记“应交税金——未交增
值税”科目。
上述帐务调整应按纳税期逐期进行。
课后寄语:会计学是一个细节致命的学科,以前总是觉得只要大概知道意思就
可以了,但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程,主要阐
述会计核算的基本业务方法。诚然,困难不能否认,但只要有了正确的学习方法
和积极的学习态度,最后加上勤奋,那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛!
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