期末账项调整与结账课件.pptVIP

第六章期末账项调整与结账第一节期末账项调整一、权责发生制和收付实现制权责发生制：又称应收应付制或应计制，是以是否取得收到现金的权利或发生支付现金的责任即权责的发生为标志来确认本期收入和费用以及债权和债务。收付实现制：又称现收现付制或现金制，是以权责发生制相对应的一种会计基础，它以实际收到或支付现金的时间来确认各会计期间的收入、费用。我国的《基本会计准则》规定，企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。我国的行政单位会计采用收付实现制，事业单位会计除经营业务可以采用权责发生制外，其他大部分业务采用收付实现制。

第五章会计凭证与账簿二、会计账簿的设置与登记应计收入的调整预收收入的调整应计费用的调整预付费用的调整账项调整其他账项的调整应计收入的调整：指本期已经实现，但尚未收到款项的收入，这些收入平时未予记录，在期末必须查明，并予以调整入账，计入本期收入。

第五章会计凭证与账簿例6-1：（1）7月末将估计的当月银行存款利息确认为本期收入入账借：其他应收款8000贷：财务费用8000（2）8月末将估计的当月银行存款利息确认为本期收入入账借：其他应收款8000贷：财务费用8000（3）9月末将实际收到的本季度银行存款利息登记入账借：银行存款25000贷：其他应收款16000财务费用9000

第五章会计凭证与账簿例6-2：借：应收账款500000贷：主营业务收入500000预收收入的调整：指已经收到的款项，但尚未交付商品或提供劳务的收入。会计期末需要作相应的调整，将已实现的部分计为本期收入，未实现的部分递延到下期，作为负债处理。例6-3：（1）9月30日的账务处理借：银行存款150000贷：其他应付款150000（2）10-12月每月末的账务处理借：其他应付款50000贷：其他业务收入50000

第五章会计凭证与账簿应计费用的调整：指本期已经发生，或已经由本期受益，但尚未入账，也未支付现金（含银行存款）的费用，这些费用应当归属本本期负担，应在期末予以调整入账。例6-4：（1）7月末将估计的本月短期借款利息确认为本期费用入账借：财务费用30000贷：应付利息30000（2）8月末将估计的本月短期借款利息确认为本期费用入账借：财务费用30000贷：应付利息30000（3）9月末将实际支付的本季度短期借款利息登记入账借：财务费用26000应付利息60000贷：银行存款86000

第五章会计凭证与账簿预付费用的调整：指在本期或前期已经支付入账，但系后续会计期间受益而应归属于后续会计期间负担的费用，应概括后续会计期间的受益比例，分期摊销。例6-5：（1）9月份预付款项借：其他应收款30000贷：银行存款30000（2）10月未摊销借：管理费用10000贷：其他应收款1000011月、12月的账务处理与10月份相同。

第五章会计凭证与账簿固定资产折旧：就是把购置或建造固定资产所支付的费用，在整个固定资产使用期间进行分期摊销。坏账准备：不能收回的债权存货跌价准备：存货的可变现净值低于资产减值准备存货成本的部分。其他账项的调整固定资产减值准备：固定资产可收回金额低于固定资产的净值部分。应交税金：企业对税务部门形成的负债。

第五章会计凭证与账簿例6-6：甲公司20*8年9月未计提当月固定资产折旧，其中生产车间用房屋及机器设备应计提折旧额15000元，办公用房屋及设备应提折旧额为3000元。借：制造费用15000管理费用3000贷：累计折旧18000例6-7：甲公司20*8年末应收账款账户借方余额50000元，企业按应收账款余额的3%计提坏账准备。应计提坏账准备=50000*3%=1500（元）借：资产减值损失1500贷：坏账准备1500

第五章会计凭证与账簿例6-8：乙公司20*8年9月末存货的账面价值为500000元，经测算可变现净值为480000元，应计提存货跌价准备20000元。借：资产减值损失20000贷：存货跌价准备20000例6-9：20*8年9月末，甲公司根据测试和计算结果，确认运输用汽车发生减值20000元。借：资产减值损失20000贷：固定资产减值20000例6-10：20*8年9月末，乙公司计算出本月应交营业税为5000元，应交城市维护建设税350元，应交教育费附加150元借：营业税金及附加5500贷：应交税费5500

第六章期末账项调整与结账第二节财产清查一、财产清查的意义和分类：1、定义：财产清查是指通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、债权债务的核对，确定各项财产物资、货币资金、债权债务的实存数，以查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。2、意义：A、通过财产清查，确定各项财产的实存数，查明实存数与账存数之间的差异以及发生