- 1、本文档共4页,可阅读全部内容。
- 2、有哪些信誉好的足球投注网站(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
- 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载。
- 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
税前扣除项目多细心把握少出错
企业所得税扣除项目是汇缴的重点,一般分为据实扣除项目、限额扣除项目、分
期扣除项目以及不得扣除项目等。只有分清税前扣除项目,才能避免汇缴出错
据实扣除项目包括:职工工资;雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人
员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用;软件生产企业的职工培训费用;
非金融向金融借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支
出、企业经批准发行债券的利息支出;非金融向非金融借款利息支出,不超过同
期同类计算数额,并提供金融企业的同期同类贷款利率情况说明;关联企业付给
境内关联企业,提供资料证明交易符合独立交易原则或企业实际税负不高于境内
关联方;除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加;汇兑损失;
按规定计算的固定资产折旧;特定企业特定固定资产、所有企业的特定固定资产
(仪器、设备)可在当期一次性扣除;按规定计算的无形资产摊销费用;按规定计算
的存货成本;长期待摊费用按规定摊销的部分;转让资产的净值;符合规定的资产
损失;股权投资发生的损失;开办费;按规定缴纳的财产保险费:“五费一金”(基
本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本
社会保险费和住房公积金);特殊工种职工的人身安全险;环境保护、生态保护等
专项资金;会议费;工作服饰费用;取暖费及防暑降温费;合理的劳动保护支出;低
值易耗品摊销;当年度实际发生的相关成本、费用;证券、期货、保险代理等企业
向经纪人、代办商支付手续费及佣金;保险公司按国务院财政部门的相关规定提
取的未到期责任准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金、已发生已报
案未决赔款准备金和已发生未报案未决赔款准备金;煤矿企业维简费支出、高危
行业企业安全生产费用支出属于收益性支出的部分,可以直接作为当期费用在税
前扣除等。在实务扣除中,应把握三个要件原则:实际发生、合理支出、符合政
策
限额扣除项目包括:职工福利费不超过工资薪金总额的14%;职工教育经费不
超过工资薪金总额的2.5%(经认定的技术先进型服务企业8%),超过部分准予在
以后纳税年度结转扣除;职工工会经费不超过工资薪金总额的2%;与生产经营活
动有关的业务招待费按照发生额的60%扣除,但不得超过销售或营业收入的
5‰(股权投资业务企业分回的股息、红利及股权转让收入可作为收入计算基数);
广告费和业务宣传费按照当年销售(营业)收入的15%(化妆品生产和销售、医药
制造、饮料制造企业30%),超过部分向以后结转;公益性捐赠支出不超过年度会
计利润总额的12%;补充养老保险、补充医疗保险分别按照工资总额5%;手续费和
佣金支出按服务协议或合同确认的收入金额的5%(财产保险企业按当年全部保费
收入扣除退保金等后余额的15%,人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金
等后余额的10%);金融企业贷款损失准备金按照涉农贷款和中小企业(年销售额
和资产总额均不超过2亿元)贷款1%;保险公司的农业巨灾风险准备金按照本年
保费收入的25%;中小企业信用担保机构的担保赔偿准备按照当年年末担保责任
余额的1%;中小企业信用担保机构的未到期责任准备按照当年担保费收入50%.中
小企业信用担保机构担保赔偿准备按当年年末担保责任余额1%;证券投资者保护
基金按营业收入的0.5%~5%;期货投资者保障基金在收取的交易手续费中按代理
交易额千万分之五至千万分之十;期货公司风险准备金按收取的交易手续费收入
减去应付期货交易所手续费后的净收入5%等
分期扣除项目包括:租入固定资产的租赁费(经营性赁租)按租赁期均匀扣除,
融资租入构成融资租入固定资产价值的部分可提折旧分期扣除;一般无形资产不
低于10年分摊;投资或受让的无形资产按照法律或合同约定年限分摊;已足额提
取折旧的房屋建筑物改建支出,按预计尚可使用年限分摊;租入房屋建筑物的改
建支出,按合同约定的剩余租赁期分摊;固定资产大修理支出,按固定资产尚可
使用年限分摊;其他长期待摊费用,摊销年限不低于3年;开办费可在开始经营当
年一次性扣除或作为长期选择费用摊销;研究开发费用加计扣除(未形成无形资产
的按研发费用的50%加计扣除,形成无形资产的按成本150%摊销);维简费支出、
安全生产费用支出,属于资本性支出的,应计入有关资产成本,并按企业所得税
法规定计提折旧或摊销费用在税前扣除等
不得扣除项目非银行企业内营业机构间支付利息;罚款、罚金和被没收财物损
失;税收滞纳金;非广告性质的赞助支出;卷烟的广告费业务宣传费支出;与取得收
入无关支出;企业对外投资期间投
您可能关注的文档
- 【重要知识点】司法考试行政法考点回顾:财产权的概念和范围.doc
- (精品)《小数乘法》知识点82.pdf
- 发热的详细介绍.doc
- 黑龙江省海林市朝鲜族中学2024_2025学年高二生物下学期期中线上考试试题.doc
- 全国中考语文试题分类汇编07背诵默写.doc
- 全国通用2025版高考历史一轮总复习模块2专题7近现代中国经济的发展和社会生活的变迁第20讲近代中国民族工业的兴起和曲折发展课时跟踪人民版.doc
- 云南省永仁县第一中学2024_2025学年高二生物10月月考试题.doc
- 2025版高考英语一轮总复习课时作业40Unit5Meetingyourancestors含解析新人教版选修8.doc
- 山东省新泰一中2024_2025学年高二历史上学期第一次质量检测试卷含解析.doc
- 云南省永仁县一中2024_2025学年高二地理上学期期中试题.doc
- 浙江省临海市白云高级中学2025届高三历史3月月考试题.doc
- 云南拾谷县第一中学2024_2025学年高二物理上学期10月月考试题.doc
- 2025版高考生物总复习第13讲基因的分离定律教案苏教版.doc
- 湖北省黄石实验高中2024_2025学年高一历史下学期期末考试模拟卷.doc
- 通史版2025版高考历史大一轮复习专题七近代化的曲折发展__中日甲午战争至五四运动前4第4讲从维新思想到新文化运动课后达标检测含解析新人教版.doc
- 2024年高考数学考试大纲解读专题04导数及其应用含解析文.doc
- 河南省许汝平九校联盟2024_2025学年高一语文上学期期末考试试题扫描版无答案.doc
- 江西省吉安市吉水县第二中学2024_2025学年高一历史上学期第二次月考试题.doc
- 北京市平谷区2025届高三政治一模考试试题含解析.doc
- 2025届中考物理第四讲物态变化专项复习测试无答案新人教版.docx
文档评论(0)