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【会计实操经验】材料采购中损耗如何进行会计处理
题目:甲公司系增值税一般纳税人,增值税税率为17%,本期购
入一批商品,增值税专用发票上注明的售价为400000元,所购商
品到达后验收发现短缺30%,其中合理损失5%,另25%的短缺尚
待查明原因。假设不考虑其他因素,该存货的实际成本为多少?请
问这题的分录怎么做?
按照企业会计准则要求,应该作如下会计分录:
1、支付材料采购款时。
借:材料采购(或:在途材料)400000
借:应缴税费--应交税费--进项税额68000
贷:银行存款(或:“应付账款”)468000
2、验收入库时(含5%的合理损失)
借:原材料300000
贷:材料采购(或:在途材料)300000
3、对25%的短缺尚待查明原因部分转入待处理财产损溢
借:待处理财产损溢117000
贷:材料采购(或:在途材料)100000
贷:应缴税费--应交税费--进项税额转出17000
所以该存货的实际成本为300000。
附:满意问答
借记:原材料40万*(1-25%)=30万
待处理财产损益11.7万
预付账款-待抵扣进项税30*17%=5.1万
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贷记:银行存款(应付账款)46.8万元
存货的实际成本就是全部存货的75%(合理损耗记入材料成本),
取得进项税专用发票如果没有去认证的话,是不能计入进项税额
的,进项税额核算的是已经取得增值税专用发票并且已经认证的部
分。
在“满意回答”,进项税额是通过“预付账款-待抵扣进项税”科
目核算。其理由是:取得进项税专用发票如果没有去认证的话,是
不能计入进项税额的,进项税额核算的是已经取得增值税专用发票
并且已经认证的部分。
这可能就是准则与实务中还是有差异的。
会计是一门很实用的学科,从古至今经历漫长时间的发展,从原
来单一的以记账和核账为主要工作,发展到现在衍生出来包括预
测、决策、管理等功能。会计是一门很基础的学科,无论你是企业
老板还是投资者,无论你是税务局还是银行,任何涉及到资金决策
(有些可能不涉及资金)的部门都至少要懂得些会计知识。而我们
作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说,不仅仅是
获得了资格或者能力就结束了,社会是不断向前进步的,具体到我
们的工作中也是会不断发展的,我们学到的东西不可能会一直有
用,对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它,这就是
专业能力的保持。因此,那些只把会计当门砖的人,到最后是很难
在岗位上立足的。希望大家多多不断的补充自己的专业知识。
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