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【对话】废水处理涉税问题解析

化工企业污水处理要受到严格的限制，朋友的企业处理自己生产过程中的废碱水，

不仅要投入资金按照回收企业的标准进行初步处理，还要支付回收企业每吨15

元的处理费。可就是这样，按税法规定，还要将这处理的污水按照赠与缴纳增值

税。

 老师：废碱水初步处理有什么标准？

 小王：废碱水中的烧碱含量要达到10%。

 老师：这样处理后的废水有什么用途？

 小王：用于造纸。

 老师：回收企业是否要进行处理？

 小王：回收企业直接用船驳运给造纸厂。

 老师：每吨15元的处理费取得什么发票？

 小王：运输费发票。

 老师：那为什么化工企业不自己卖？

 小王：环保局要求必须回收企业进行处理。

 老师：可是回收企业并没有进行处理。

 小王：也是啊，既然废水有价值，为什么不自己卖？不仅不能自己卖，还要贴

钱。

 老师：回收企业怎么缴税？

 小王：以前，废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免缴增值税，自

2009年1月1日起到2010年底以前，对符合条件的增值税一般纳税人销售再生

资源缴纳的增值税实行先征后退政策。2009年按70%的比例退回，2010年按50%

的比例退回。

 老师：化工企业自己卖怎么缴税？

 小王：按17%正常缴税。

 老师：回收企业收取每吨15元的处理费应该开什么发票？

 小王：从征税原理上看，废碱水处理费属于增值税范畴，应该开国税发票。由

于废旧物资回收企业（再生资源回收企业）有税收优惠，不同主体带来流转税税

负有天壤之别。

 老师：化工企业支付的处理费为什么接受的却是运输发票？

 小王：当然是用于抵扣进项税额，对整体税负有利。

 老师：税务机关认为初步处理后的废碱水属于自产货物，无偿赠与回收企业符

合增值税视同销售的规定。本案例特殊的原因在于废碱水存在一个市场价格，这

个市场价格就是造纸厂的购货价，也就是按《增值税暂行条例实施细则》规定的

“按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定”。

 小王：但是新规定自2009年1月1日才实行，旧规定下该如何处理？

 老师：如果从增值税相关法律规定来看，确实很难确认其成本，但从法律级次

看，并不妨碍征管法的适用，即适用征管法的征税调整权。

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可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐

述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法

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