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《高新认定管理办法》（国科发火〔2016〕32号）10大变化-财税法规解读获奖文档
编者按：2016年1月29日，科技部、财政部、国家税务总局联合发布《高新技术企业认定管理办法》（国科发火〔2016〕32号），作为高新认定和管理的基础文件，尤其是在2008年内外资统一企业所得税率后，我国目前行业性税收优惠政策中涉及面最广、受惠企业数量最大的优惠政策，《认定管理办法》意义重大。新规对2008年颁布实施的《高新技术企业认定管理办法》予以较大修订，在核心知识产权、科技人员比例、研发费用比例等指标进行了调整，尤其是强化了后续监督管理。本文华税通过新旧办法对比，以全面解读国科发火〔2016〕32号文。
《高新技术企业认定管理办法》（国科发火〔2016〕32号）共分为五章，包括：（一）总则；（二）组织与实施；（三）认定条件与程序；（四）监督管理；（五）附则。与国科发火〔2008〕172号相比，第四章的表述由罚则调整为监督管理，体现了政府管理思路的改变；其中，在认定条件与程序、监督管理的两个最为重要的方面，新管理办法均做出了很大调整。
一、自主知识产权
新规在核心知识产权方面可谓是宽严相济，一方面取消了近三年内获得知识产权的限制，扩大了知识产权的取得的年限限制；另一方面取消通过5年以上的独占许可方式获得知识产权的方式，独占许可方式取得知识产权在管理上有一定难度，部分省市之前已有不认可该类型知识产权的实践，新规更加强调企业自主研发和创新能力。
二、科技人员比例
新规在科技人员比例方面，一是取消学历限制，不设门槛，不唯学历论，更加开放，以适应创新驱动战略的推进；二是将科技人员占比由30%下调至10%，以更加鼓励企业研发外包等创新的发展需求。
三、研发费用比例
新规在研发费用占销售收入比例指标方面，将年营业额小于5000万的中小企业的研发费占比由6%下调为5%，5000万以上的大中型企业沿用3%、4%比例不变，新政更加向小企业予以政策倾斜，以鼓励大众创业、万众创新。
四、其他认定条件
新规对高新认定需同时满足的条件，除了调整核心知识产权、科技人员比例、研发费用比例三个指标外，在高新收入方面维持60%的比例不变，表述略作调整，由占企业当年总收入的60%以上改为占企业同期总收入的比例不低于60%；同时提出创新能力评价概念，是否对应之前的四大指标，还需要后续出台的工作指引予以明确；此外，新规明确要求企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为，对企业安全生产管理、环境保护措施提出了更高的要求。结语：税务筹划做为企业集团的一项重要战略组成部分，已被越来越多的企业和财务人员所认可并应用。在实际操作中要考虑的因素还很多，远不止本文上面所提到的内容，因此，在具体的实务操作中我们一定要培养正确的纳税意识，树立合法税务筹划观念，深入研究税法规定，充分领会税法精神，做到合理筹划并纳税，以达到合理运用企业有限的资金，增加企业效益，促进企业稳定长远的发展。因此，企业在进行税收筹划时，一定要针对具体的问题具体分析，针对企业的风险情况制定切合实际的风险管理措施，为税收筹划的成功实施做到未雨绸缪。本文由梁志飞老师编辑整理。
五、申请提交资料
新规增加要求企业提供近三个会计年度企业所得税年度纳税申报表，无疑对企业税务的规范性提出了更高的要求，企业历年的企业所得税纳税申报记录与会计报表等提交其他资料应保证内在逻辑的一致性。此外，新规要求在提交会计报表的同时，也要提交会计报表附注和财务情况说明书，未来，高新主管部门无疑掌握更多的企业财务、税务信息，有利于后续纳税评估、税务稽查等的开展，也给企业带来更大的风险。
六、年度发展情况报表
新规增加年度发展情况报表填报备案法定义务，四项内容与国税函【2009】203号文要求年度提交的内容（1.产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明；2.企业年度研究开发费用结构明细表；3.企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明；4.企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明）基本保持了一致，具体还有待后续工作指引予以进一步明确。
七、公示日期
新规对高新公示时间由原来的15个工作日缩短为10个工作日，压缩了高新申请的时间，从2015年的高新申报来看，认定机构的评审进度较以往年度也有了大幅的提高，4月第一批认定的企业，7月就公示，11月初就拿到了高新证书，这是近几年来最快的一年。
八、监督管理
新规将第四章标题罚则改为监督管理，体现了管理思路的改变，同时大大扩充了相关内容与具体规定。其背景是，在行政审批制度改革背景下，税收优惠管理在取消和下放行政审批的同时，更加强化后续的监管和法律责任，无疑对包括全国7.9万家高新技
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