【会计实操经验】图解内部审计.pdf

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【会计实操经验】图解内部审计

什么是内部审计,通过画图来一探究竟.内部审计属于审计的范畴,

是审计的分支(见下图).按照审计的主体不同,审计可以分为国家审

计、内部审计、社会审计.三者各自的主体和特点不同,国家审计

GovernmentAudit是指由国家审计机关所实施的审计.根据《中华

人民共和国审计法》规定,我国的审计机关依照法律规定独立行使

审计监督权,不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉.其主要特

点是法定性、强制性.社会审计Socialaudit也称注册会计师审计

或独立审计,是指注册会计师依法接受委托、独立执业、有偿为社

会提供专业服务的活动.其特点是独立性、委托性和有偿性.2001

年IIA必威体育精装版的第七次定义指出:内部审计Internalaudit是一种独

立、客观的确认和咨询活动,旨在增加价值和改善组织的运营.它通

过应用系统的、规范的方法,评价并改善风险管理、控制和治理程

序的效果,帮助组织实现其目标.其特点是独立性和客观性.

审计类别

根据内部审计的定义可以提炼出:

(1)、两大职能:确认和咨询

(2)、两大特点:独立性和客观性

(3)、三大客体:风险、控制和治理程序

(4)、审计手段:系统、规范的审计方法

(5)、两大目标:增加价值和改善运营

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内部审计的定义

内部审计的职能是确认和咨询,确认职能可以理解为提出问题、

发现问题和分析问题;要完成这三个步骤需要知识、技能、经验、

情商等作为支撑;知识来源自我学习和向他人学习,建立自己的审计

知识结构和知识体系.技能和经验来源于审计项目实战,将审计知识

储蓄转化成审计生产力,将审计知识储蓄变现,唯有知行合一,才能

将知识转化为审计技能和审计经验.只学不练是假把式.情商相对智

商而言,情商高是做好内部审计的一大法宝,情商是潜在的能力和特

质,比如复杂沟通的能力、深度访谈的技巧、心理素质等等.情商绝

非与生俱来,并非一成不变,可以学习和练习.实施审计项目,要确定

审计目标,审计目标就是审计的命题,需要作出审计假设,可以理解

为论点.作出审计假设后,要验证假设,要有审计发现,审计发现可以

理解为论据;并且分析审计发现的原因.审计发现通过归纳或者演绎

依据标准验证审计假设并且形成审计结论.这就是审计提出问题、

发现问题和分析问题的过程.著名的科技哲学家波普尔认为,科学的

逻辑起点是问题.人类的进步就是不断的提出问题并且分析解决的

过程.爱因斯坦说过,提出一个问题往往比解决一个问题更重要,因

为解决一个问题也许仅仅是一个数学上的或试验上的技能而已,而

提出新的问题、新的可能性,从新的角度看旧的问题,却需要创造.

对审计师来说,提出问题和发现问题非常重要.审计问题锁定后,就

要解决问题,提出建设性的建议和意见,这就是内部审计咨询的过

程.如果问题屡审屡犯,同样也是风险事件.只有把问题解决了,才能

改善组织运营,增加价值,帮助组织实现目标.

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内部审计的职能

内部审计的本质就是问题导向和目标导向,就是提出问题、发现

问题、分析问题和解决问题的全过程.当然解决问题的责任主体是

被审计单位,审计师不会直接参与管理,只能评估和确认整改效果,

否则影响独立性.内部审计的落脚点是增加价值和改善运营,脱离目

标的内部审计是胡扯淡.

会计是一门很实用的学科，从古至今经历漫长时间的发展，从原

来单一的以记账和核账为主要工作，发展到现在衍生出来包括预

测、决策、管理等功能。会计是一门很基础的学科，无论你是企业

老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策

（有些可能不涉及资金）的部门都至少要懂得些会计知识。而我们

作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是

获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我

们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有

用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是

专业能力的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难

在岗位上立足的。希望大家多多不断的补充自己的专业知识。