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效能位差模型在税收风险管理中的应用

于众天津市财税信息中心

摘要：税收效能位差模型是评估税收缴纳状况的一种方法，其核心思想是计算样本税源质量排序序号与税负排序序号的差异，税源质

量由选取的经济指标计算成综合指数代替。本文在阐述模型的基本原理基础上，以某市金融业为例，通过对企业税收及财务数据的深层次

挖掘，分析其纳税能力与实际征收效果的匹配程度，并对高风险企业及其主要特征予以归纳和提示。

关键词：税收风险；效能位差；模型；税源质量

中图分类号：F810文献识别码：A文章编号：1001-828X(2016)007-000182-02

如何降低税务征管成本，提高征管效能，对税源进行专业化管大，所以Y’值的排序往往与Y和X的排序不一致。效能位差的

理，是目前税收理论研究和征管实践中的重要内容之一。税源潜力数学表达式为：Z=XY’

是否得到充分挖掘，在区域、甚至企业层级上税源的纳税潜力与实

际税负是否匹配，是税务管理部门亟待厘清的问题。随着税收信

息化的深入发展，税务部门积累了大量的纳税人的财务数据，如何

有效利用这些数据，为领导决策服务，也是税务部门当前面临的挑

战。因此税收效能位差模型的核心价值在于：通过对税务及企业财

务数据的深层次挖掘，提高数据的利用效率；基于税收与税源质量

之间的不匹配发现潜力税源，进一步优化拓展税源管理方法。

一、税收效能位差模型的基本原理

税源反映了企业的纳税能力，税收代表了企业的实际纳税，理

论上讲，企业的税源与税收存在一种平衡关系，有多大的税源，就图1税源质量与税收水平的关系

应该产生多大的税收总量。位差分析的思路是首先衡量企业的潜如图1，在分析税源质量和税收水平,即计算Z=XY’时，会存

在纳税能力和实际税收，分别按由大到小的顺序排列，计算位次差在四种情况：税源质量很高，但是却对应着较低的税收水平；税源

距，找出差距较大的企业。税源质量指标是对企业潜在纳税能力的质量较高，对应着相对较高的税收水平；税源质量很低，然而对应

衡量，利用税源质量指标和实际税收指标，就能够计算潜在纳税能着较高的税收水平；税源质量低，并且税收水平也相对较低。在这

力和实际税收的位差。四种情况中，我们重点关注的是税源质量高，但是税收水平却相对

在日常税收征管中,由于各地区税务部门所对应纳税人的纳税较低的企业。

能力参差不齐，如何衡量各地区的征收效果，其中一个很重要的指二、税收效能位差模型的案例分析

标就是税收征收率。税收征收率是描述纳税能力与实际征收效果的在实际应用中，可以在各种描述企业经济效益高低的指标体系

关系的一种方法：中找出与税收密切相关的指标，通过对这些指标的分数化处理形成

税收征收率=税收实际入库数/纳税能力*100%一个描述税源质量的综合指标，以此确定不同企业纳税能力排行。

从上式可以看出，计算征收率的难点在于求出纳税能力，纳税(一)研究框架

能力是指在线性税收制度下一定经济规模所决定的应税总量。为了以X市金融行业为例，主要分析过程：

解决这一问题，可以在分子和分母上同时除以税源：1.对金融业原始数据进行数据质量校核与筛选，去除有问题的

税收征收率=(税收实际入库数/税源)/(纳税能力/税源)=实数据或指标，并对这些数据的去除依据和理由进行理论说明。

际税负/理论税负2.在完成数据质量校核和筛选后，得到了可以进行建模的金融

纳税能力不仅和税源数量有关系，还会受税源质量的影响。税有效企业样本，从而分别计算各个企业的税负水平和税源质量水

源质量是指税源总体中影响税收数量变化的内在因素成分。这种内平，并对其进行评分量化