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行政事业单位财务内控存在的问题及措施

2014年，延吉市审计局按照《吉林省审计厅关于审计必查事项的意见》的要求，

加大了对被审计单位的财务内控制度的建立和运行情况的审计力度，审计中，发

现行政事业单位财务内控制度建设存在以下问题：

 一是财务内控制度不完善、缺乏实用性。有的单位没有统一的财务管理内控制

度，认为已设置的机构职能和岗位职责，便视为内控制度，导致相应的部门规章

制度不健全或不完善；有的单位将其他部门的内控制度照搬到本单位，存在与实

际工作性质、职能职责不相符；有的单位财会岗位设置存在业务交叉，专业人才

配置不足，导致人员职责不明确；有的单位内审机构未设置或形同虚设，未能发

挥其实效，设立的规章制度只为应付相关部门检查。

 二是管理环节薄弱、审批程序不严。行政事业单位财务管理中最重要的还是支

出管理制度。实际工作中，多数单位负责人仅仅把财会当成“钱袋子”，要么扮

演“付款员”的角色，单位的重要决策及项目活动没有让财会人员参与其中，导

致对单位重点工程进展情况及效果均不了解。报销环节，有的单位存在先经主要

负责人审批，再由财务人员审核原始凭证、相关材料等的合法合理性的现象。这

种先审批后审核的程序，不仅不能有效控制相关凭证的审核，而且直接导致财务

监管的失效。

 三是资产管理失控、使用效率低。未建立系统的资产管理制度，人员配置不合

理，多数单位不是由财务人员管理，就是由业务人员兼管，普遍存在重采购，轻

管理，导致资产不能有效利用和管理。

 四是相关人员的业务素质不高。部分财务人员缺乏正规的专业教育，业务素质

偏低，不能准确把握国家的财经法律法规以及相应的规章制度和政策方针；部分

工作人员在实际工作中，一味地听从上级的安排，不能严格执行财经法规，经济

活动在会计记录中也得不到准确的反映，财务信息失真，严重地影响到本单位财

务核算的工作质量。

 针对上述问题，提出以下几点建议：

 一是单位领导要重视内控制度并严格执行。重点关注各项经济活动的审批程序，

明确各部门负责人在工作中的职责范围；单位重大决策和项目的进行应有财会人

员参与，增强决策的合法性、合理性；严格执行报销环节，经手人各尽职责，首

先票据要按实际用途开具，由财务人员审核合法、合理，经业务科室负责人、主

管领导的审批通过后，予以资金支付。

 二是设置内控制度要从实际出发。要依据国家已出台的内部控制相关条款，制

定符合单位实际的《财务管理制度》，《资产管理制度》《部门岗位职责》《印章管

理制度》等一系列配套制度，形成一个相对完整的内控制度体系，使单位开展各

项经济活动有章可循。

 三是岗位设置应分工明确。岗位设置中，应遵循不相容职务相互分离、各岗位

之间相互制约、相互监督。财务方面，出纳和会计要分离，明确记账和审核的分

离。特别是资产的采购、登记和管理都要进行明确的分工，计划采购和登记一般

由单位财务人员办理，管理就应由其他人员负责，并建立定期清查核对，有效控

制资产的帐实相符，提高资产的利用效率。

 四是提高财务人员业务素质。高素质的财会人员才能确保财务工作的高质量，

更是推进行政事业单位财务内控制度创新的主体。应加强财会人员业务培训，要

有组织、有计划地开展培训工作，不断更新和提高财会人员的知识结构和业务水

平，能实时掌握财经法规和其他相关政策，保护本单位财产的安全完整，保证会

计资料的正确性和可靠性。

 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就

可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐

述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法

和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！