企业所得税月(季)度预缴、年度纳税申报表填报和风险提示讲解培训课件2022版(大量案例解析).pptVIP

适用会计处理按权责发生制确认收入，但税收规定未按权责发生制确认收入情形A公司于2021年1月1日从证券市场购买了甲企业三年期债券面值1000万元（不考虑手续费等支出），债券年利率7%，债券到期一次性返本付息借：交易性金融资产——成本1000万（持有至到期投资——成本）贷：银行存款1000万借：应收利息70万贷：投资收益70万税法规定：企业购买债券，到期兑付的，应在债券发行时约定的应付利息的日期，确认债券利息收入的实现未按权责发生制确认收入—利息1000万70万70万00-70万财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知财会[2016]22号：全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目调整为“税金及附加”科目，核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船税、印花税等税费税金和附加增值税——应交税金耕地占用税——在建工程等契税——固定（无形）资产等车辆购置税——固定资产01020304企业所得税——所得税费用05不计入“税金和附加”的税费（1）个人所得税——含在职工薪酬内烟叶税——库存商品等进口关税——库存商品等残疾人就业保障金——管理费用06070809工会经费——管理费用10不计入“税金和附加”的税费（2）房地产开发企业销售未完工产品的预售收入，预缴的土地增值税、城建税、教育费附加、地方教育附加，不能计入“税金和附加”房地产开发企业未完工产品转完工产品，预售收入转销售收入，原未在“税金和附加”扣除的所预缴土地增值税、城建税、教育费附加、地方教育附加，计入“税金和附加”税金和附加—房地产开发企业销售未完工产品税金和附加：六税两费的减半征收资源税城建税房产税土地使用税印花税耕地占用税地方教育附加教育费附加01按减半后的实际应缴数计入税金和附加02全额计入税金和附加，减半部分作营业外收入2选1全部取自二级明细表，或是直接进行逻辑计算本年实际已缴纳的税额：包括建筑企业异地施工按0.2%预缴的企业所得税营业外收入：涉税（费）项目01六税两费的减半部分计入税金和附加扣除的02小规模纳税人不达起征点减免的增值税03代扣代缴个人所得税的手续费（或作其他收益）04其他各项税（费）的减免不包括01指定用途并单独核算的即征即退、先征后退的增值税02收到的出口退税款02小规模纳税人增值税减按1%征收的“减免”营业外收入：固定资产清理固定资产处置收入计入营业外收入正确固定资产净值计入营业外支出错误取得清理收入，计入固定资产清理贷方发生清理支出，计入固定资产清理借方结转净损益，计入资产处置收益适用小企业会计准则的企业，计入营业外收入“职工薪酬”栏的销售费用和管理费用金额的合计，应小于或等于《A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表》中的“实际发生额”列合计金额“各项税费”下的销售费用和管理费用栏，按现行政策，已没有税款可计入，能填入的金额只有税务部门征收的工会经费、残疾人就业保障金等A企业2021年8月8日取得B公司40%的股权，支付价款6千万元，取得投资时B公司可辨认资产账面价值2亿元。A取得B公司股权后，能对B公司施加重大影响，对该投资采取权益法核算借：长期股权投资——成本8000万贷：银行存款6000万营业处收入2000万2000万按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益2021年5月6日甲公司支付1021万元（含交易费用1万元和已宣告尚未发放的现金股利20万元），购入乙公司发行的股票200万股，每股市价5元，甲公司将其划分为交易性金融资产，5月20日收到乙公司分配的现金股利借：交易性金融资产——成本1000万应收股利