【会计实操经验】为你解读增值税中的“进项税额转出”与“进项税额转入”!.pdf

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【会计实操经验】为你解读增值税中的“进项税额转出”与“进项税额

转入”！

一、增值税的“进项税额转出”是将那些按税法规定不能抵扣，但

购进时已作抵扣的进项税额如数转出，在数额上是一进一出，进出

相等。当已抵扣进项税税额的购进货物或应税劳务改变用途，用于

非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费等，购进货物发生非

正常损失，在产品和产成品发生非正常损失时，应将购进货物或应

税劳务的进项税税额从当期发生的进项税税额中扣除，在会计处理

中记入“进项税额转出”。

案例：

1、公司购进10万元用于对外销售的商品，取得增值税专用发

票。

借：库存商品100000

应交税费-应交增值税（进项税）17000

贷：银行存款117000

2、上述商品用于职工福利

借：应付职工福利-非货币性福利117000

贷：库存商品100000

应交税费-应交增值税（进项税额转出）17000

二、进项税额转入是指不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、

无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税

项目，可在用途改变的次月计算可抵扣进项税额。

案例：

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甲公司2016年12月购入不动产用于职工食堂，该不动产购入时

价格1000万，税额110万，2018年12月转做办公使用，假设不考

虑残值。

1、取得时不得抵扣的分录：

借：固定资产—办公楼1000万元

贷：银行存款1110万元

2、2018年12月转做办公使用：

不动产净值：1110-1110万÷20×2=999万元

不动产净值率：999÷1110=90%

不动产可以抵扣的进项税额：110×90%=99万元

借：应交税费-应交增值税（进项税额）59.4万元

应交税费-待抵扣进项税额39.6万元

贷：固定资产99万元

3、改变用途的次月抵扣的分录：

借：应交税费-应交增值税（进项税额）39.6万元

贷：应交税费-待抵扣进项税额39.6万元

说明：

（1）可抵扣进项税额

＝增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率

（2）依照本条规定计算的可抵扣进项税额，应取得2016年5月

1日后开具的合法有效的增值税扣税凭证。

（3）60%的部分于改变用途的次月从销项税额中抵扣，40%的部

分为待抵扣进项税额，于改变用途的次月起第13个月从销项税额

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中抵扣。

会计是一门很实用的学科，从古至今经历漫长时间的发展，从原

来单一的以记账和核账为主要工作，发展到现在衍生出来包括预

测、决策、管理等功能。会计是一门很基础的学科，无论你是企业

老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策

（有些可能不涉及资金）的部门都至少要懂得些会计知识。而我们

作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是

获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我

们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有

用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是

专业能力的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难

在岗位上立足的。希望大家多多不断的补充自己的专业知识。