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会计工作简报(2008年第5期)

发展、规范、风险、服务

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审核：顾彬联系电话信箱：gubin//tz/js/ccb@ccb

编制：芮晶联系电话信箱：ruijing//tz/js/ccb@ccb

会计工作简报

泰州分行会计部

2008年第5期

目录

前期工作回顾P3－P4

近期工作安排P4－P5

检查安排P4－P5

培训安排P5

月考安排P5

风险及操作提示P5－P7

近期文件摘要P7－P13

释疑解惑P13－P14

案件剖析P14－P17

员工之声P17

基层来风P17

关于银行承兑汇票到期收款处理的风险提示

某分行会计部对XX行进行等级验收复查时发现，该行“101*********31400000000002银行承兑汇票到期待转户”挂账金额大、笔数较多、时间较长，自2007年9月20日至12月7日挂账金额累计达158814406.96元，截止12月27日账户余额154614406.96元。经分行在后台提取该行“银行承兑汇票到期待转户”相关数据，并对逐笔挂账情况分析结果看，该行为某开户单位办理的银行承兑汇票承兑业务，共有22笔在汇票到期日系统自动足额扣款不成功时，发生垫款挂账后没有及时办理收取票款或转入逾期贷款手续，一直到12月28日和29日向单位收取挂账票款，同时计收垫款利息。该行对银行承兑汇票到期收款的处理，最终虽未形成利息损失，但因承兑业务到期收款操作手续不符合规定，在挂账期间已形成我行垫款事实，使我行资产存在很大风险，也会在内外部审计和监管部门检查中提出问题。

本问题产生的主要原因：一是该行没有按照《数据集中系统业务操作规程》规定，办理银行承兑汇票到期收款手续，未及时查看银行承兑汇票到期及票款扣收入帐情况，或在扣款不成功产生垫款情况下没有按规定及时进行账务处理。二是未按规定每日对该挂账账户进行核对、清理，致使该挂账账户长期留有余额。

《中国建设银行大连市分行数据集中系统业务操作规程实施细则（试行）》（建大会[2005]22号）规定，银行承兑汇票到期收款的处理如下：1.系统在银行承兑汇票到期日前一天批处理产生预处理清单，由营业机构接收核对，对出票人存款账户余额不足的，将相关材料交信贷部门。2.系统在银行承兑汇票到期日营业终了进行批处理，产生处理清单，次日由营业机构接收打印银行承兑汇票处理结果清单、批处理借贷方凭证和客户回单。3.柜员可在到期日当天或批处理失败后启动交易主动扣划客户资金。如发生垫款，系统将垫款金额转入银行承兑汇票到期待转户，柜员启动相关交易进行账务处理，将活期存款账户的资金或保证金账户的资金划转到银行承兑汇票到期待转户，或通过发放贷款作垫款处理。

各行应加强银行承兑汇票业务管理，规范银行承兑汇票到期收款业务操作，有效控制操作风险。对于银行承兑汇票垫款，会计部门应及时通知业务部门，将垫款及时转为承兑申请人在我行的逾期贷款，避免造成信贷资产信息失真。

一、转发省分行《关于严格防范银行承兑汇票质票承兑业务质票承兑业务风险的通知》的通知（建泰函〔2008〕70号）

摘要及变化：（各会计人员应认真研读原文件）

※目前暂停办理银行承兑汇票质票承兑业务，并要求县支行所有票据质押贷款和贴现业务必须集中在支行营业部办理，城区支行所有贴现业务必须统一集中到营业部办理。对于质押票据承兑银行的准入标准，视同贴现业务执行。

※会计人员要将合作协议（所有客户必须经市分行公司业务部核准，并与客户签定合作协议）作为要件进行审核后方可办理。各行应保证在办理贴现业务的同时进行票据查询，不得将“边查边贴”变为“先查后贴”。

※两级审核，专人负责。对质票承兑业务中原票真实性实行两级审核，首先由票据贴现经办机构进行第一轮审核，再由上一级票据经办机构进行第二轮审核。具体流程：县支行票据经营机构比照贴现业务的审核流程，由双人对原票进行初审，初审完成后交由二级分行票据中心进行二次审核；二级分行城区经办行受理的质票承兑业务，先由市分行票据中心双人对原票进行初审，初审完成后交由同级会计部门进行二次审核，并出具《商业汇票审核查询通知回执》。各票据贴现经办机构必