【会计实操经验】增值税税控系统技术维护费用抵减税额如何会计处理.pdf

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【会计实操经验】增值税税控系统技术维护费用抵减税额如何会计处理

根据《财政部关于印发lt;营业税改增值税试点有关企业会计处理

规定gt;的通知》（财会[2012]13号）第四条规定：“按税法有关

规定，增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的

费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，

应在”应交税费——应交增值税“科目下增设”减免税款“专栏，

用于记录该企业按规定递减的增值税应纳税额。

企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付的或应付的金

额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等

科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增

值税（减免税款）”科目，贷记“递延收益”科目。按期计提折

旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目，同时借记

“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。

企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费

用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳

税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记

“管理费用”等科目。

按税法有关规定，小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设

备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额

抵减的，按规定递减的增值税应纳税额账务处理与一般纳税人相

同，但不需要设置三级科目。

提示：相关会计分录处理

1、设备

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1）购入增值税税控系统专用设备时：

借：固定资产

贷：银行存款/应付账款

2）按规定抵减的增值税应纳税额：

借：应交税费——应交增值税（减免税款）

贷：递延收益

3）按期计提折旧时：

借：管理费用

贷：累计折旧

同时借：递延收益

贷：管理费用

2、技术维护费

1）实际支付或应付的金额

借：管理费用

贷：银行存款

2）按规定抵减的增值税应纳税额

①一般纳税人

借：应交税费——应交增值税（减免税款）

贷：管理费用

②小规模纳税人

借：应交税费——应交增值税

贷：管理费用

会计是一门很实用的学科，从古至今经历漫长时间的发展，从原

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来单一的以记账和核账为主要工作，发展到现在衍生出来包括预

测、决策、管理等功能。会计是一门很基础的学科，无论你是企业

老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策

（有些可能不涉及资金）的部门都至少要懂得些会计知识。而我们

作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是

获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我

们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有

用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是

专业能力的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难

在岗位上立足的。希望大家多多不断的补充自己的专业知识。