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初级会计实务专项练习-计算题(含详细答案解析)

2013年初级会计实务专项练习－计算题

1.甲企业2007年1月1日外购一建筑物，含税售价500万元，该建筑用于出租，年租金

20万，每年年初收取。该企业采用公允价值模式对其进行后续计量。2007年12月31

日该建筑物的公允价值为520万元，2008年12月31日该建筑物的公允价值为510万

元；2009年1月1日甲企业出售该建筑物，售价530万元。

要求

（1）根据以上经济业务编制相关会计分录；

（2）计算投资性房地产的处置损益。

2.企业自行研制开发一项技术，经申请获得专利权。有关资料如下：

（1）2008年5月1日以银行存款支付研发支出5670元，其中符合资本化条件的是3000

元；

（2）2008年12月1日无形资产研发成功，并以银行存款支付律师费2700元，注册费300

元；

（3）企业按规定在5年内平均分摊，并于每月末摊销；

（4）2009年7月1日，企业为保持此专利权的先进性，进行后续研究，发生研究费用2900

元，以银行存款支付；

（5）2009年12月1日，企业以16500元将此专利出售给A公司，款项已存银行；出售该

专利权按5％计算营业税。

要求：

（1）计算该专利权的入账价值，并编制研制过程与注册业务的相关付款业务分录。

（2）计算每月末的摊销额，并编制摊销分录。

（3）编制企业为保持专利权的先进性支付研制费的分录。

（4）计算该专利权的出售损益，并编制相应分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目）

3.某企业2009年有关固定资产折旧的资料如下：

（1）该企业1月份各部门的折旧额为：生产经营部门8321元（假定该生产部门只生产一

种产品），运输车队2900元，管理部门4150元。

（2）1月6日生产经营部门购进计算机一台，已投入使用，原值12000元，预计净残值率

为3%，预计使用5年，采用双倍余额递减法计提折旧。

（3）1月10日运输车队购入大货车一辆，主要用于生产车间的原料运输工作，原值84000

元，预计净残值率为5%，预计总行驶里程为200000公里，2月份行驶800公里，采用工

作量法计提折旧。

（4）1月17日生产经营部门报废机器设备一台，原值为42000元，预计净残值率为4%，

使用期限为10年，实际使用8年零9个月，该设备采用直线法提取折旧。

（5）1月25日管理部门购进设备一台，已经投入使用，原值19200元，预计净残值率为

4%，预计使用4年，采用年数总和法提取折旧。

要求

（1）计算该企业生产经营部门、运输车队、管理部门2月份应该计提的折旧额；

（2）编制该企业2月份提取折旧的分录。

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初级会计实务专项练习-计算题(含详细答案解析)

4.巨人股份有限公司（以下简称巨人公司，为华东地区的一家上市公司，属于增值税一般

纳税企业，适用的增值税税率为17%。巨人公司2009年至2011年与固定资产有关的业

务资料如下：

（1）2009年12月6日，巨人公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上

注明的生产线价款为2000万元，增值税额为340万元；发生保险费为5万元，款项均以银

行存款支付；没有发生其他相关税费。生产线已投入安装，假定该设备的增值税可以抵扣。

（2）2009年12月11日，巨人公司安装领用生产用原材料实际成本和计税价格均为20万

元，发生安装工入工资10万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。

（3）2009年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使

用年限为12年，预计净残值为55万元，采用直线法计提折旧。

（4）2010年12月31日，巨人公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。该生产

线可收回金额为1615．12万元。

（5）2011年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为25．12万元，

采用直线法计提折旧。

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