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自考本科高级财务会计(00159)计算题题型解析
1.乙公司为高科技企业,2009年12月31日购入价值为1500000元的环保设备,预计使用寿
命5年,不考虑净残值,该企业按年数总和法计提折旧,税法规定采用年限平均法按5年计
提折旧。适用所得税税率为15%。
要求:计算该企业2010年至2014年各年的暂时性差异和递延所得税资产余额。
答案:
(1)2010年
年末账面价值=1500000-1500000×5/15=1000000
年末计税基础=1500000-1500000÷5=1200000
∴可抵扣暂时性差异=1200000-1000000=200000
∴递延所得税资产余额=200000×15%=30000
(2)2011年
年末账面价值=1000000-1500000×4/15=600000
年末计税基础=1500000-1500000÷5×2=900000
∴可抵扣暂时性差异=900000-600000=300000
∴递延所得税资产余额=300000×15%=45000
(3)2012年
年末账面价值=600000-1500000×3/15=300000
年末计税基础=1500000-1500000÷5×3=600000
∴可抵扣暂时性差异=600000-300000=300000
∴递延所得税资产余额=300000×15%=45000
(4)2013年
年末账面价值=300000-1500000×2/15=100000
年末计税基础=1500000-1500000÷5×4=300000
∴可抵扣暂时性差异=300000-100000=200000
∴递延所得税资产余额=200000×15%=30000
(5)2014年
年末账面价值=100000-1500000×1/15=0
年末计税基础=1500000-1500000÷5×5=0
∴可抵扣暂时性差异=0
∴递延所得税资产余额=0
2.2008年12月31日,甲公司将一台账面价值5000000元,已提折旧2000000元的生产设备,
按3600000元的价格销售给乙公司。同时还签订了一份经营租赁合同将该生产设备租回,租
赁期为3年,未实现售后租回损益按平均年限法分3年摊销。(假定没有证据表明售后经营
租赁业务以公允价值成交)
要求:(1)计算未实现售后租回损益;
(2)编制出售设备的会计分录;
(3)编制收到出售设备价款的会计分录;
(4)编制2009年年末分摊未实现售后租回损益的会计分录。
答案:
(1)未实现售后租回损益=3600000-(5000000-2000000)=600000
(2)出售设备的会计分录
借:固定资产清理3000000
累计折旧2000000
贷:固定资产5000000
(3)收到出售设备价款的会计分录
借:银行存款3600000
贷:固定资产清理3000000
递延收益——未实现售后租回损益600000
(4)2009年年末分摊未实现售后租回损益的会计分录
借:递延收益——未实现售后租回损益200000
贷:制造费用200000
3.资料:东华公司以人民币为记账本位币,采用业务发生日即期汇率为折合汇率,20×8
年发生如下外币业务:
(1)2月1日,接受国外AD公司的外币投资USD40000,收到外币汇款时,当日即期汇率为
USD1=RMB8。
借:银行存款——美元户USD40000/RMB320000
贷:实收资本——AD公司USD40000/RMB320000
(2)6月1日,借入USD10000,约定1年到期还本付息,年利率5%,收到款项时,当日即
期汇率为USD1=RMB8.70。
借:银行存款——美元户USD10000/RMB87000
贷:短期借款USD10000/RMB87000
(3)7月1日,向XY公司出口乙商品,售价共计USD100000,当日即期汇率为USD1=RMB8.60,
假设不考虑税费。
借:应收账款——XY公司USD100000/RMB860000
贷:主营业务收入——乙商品(出口)USD100000/RMB860000
(4)9月1日,以人民币向中国银行买入15000美元,中国银行当日美元卖出价为
USD1=RMB8.20
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