第三分局：近期征管问题讲解.pptxVIP

近期热点问题答疑汇总第三税务分局管理三科

专项附加扣除问题子女教育继续教育大病医疗住房贷款利息住房租金赡养老人2个人所得税法第十一条

子女在学前教育阶段或接受学历教育的父母学前教育阶段包括年满3岁至小学入学前教育学历教育包括义务教育（小学和初中）、高中阶段教育（普通高中、中等职业教育、技工教育)、高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）子女处于学前教育阶段的，为年满3岁当月至小学入学前接受学历教育的，为接受全日制学历教育的当月至结束的当月施教机构按规定组织实施的寒暑假连续计算因病或其他非主观原因休学且学籍继续保留的休学期间连续计算每个子女每年12,000元（每月1,000元）的标准定额扣除。可以1500+500谁能扣？扣多少？接受教育范围起止时间专项附加扣除—子女教育

一方100%扣除双方各50%扣除具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更二选一

专项附加扣除—继续教育在中国境内接受学历（学位）继续教育、技能人员职业继续教育或专业技术人员职业继续教育的个人纳税人参加学历继续教育的，为入学当月至教育结束的当月，最长不得超过48个月纳税人参加职业资格教育的，为取得相关职业资格证书的当年接受学历继续教育的，在学历教育期间按每年4,800元（每月400元）定额扣除接受技能人员、专业技术人员职业资格继续教育的，在取得相关证书的当年，按照3,600元定额扣除（晚了汇缴扣）个人接受本科（含）以下学历（学位）继续教育，可以选择由其父母扣除，也可以选择由本人扣除谁能扣？扣多少？起止时间5人社发（2017）68号文

专项附加扣除—大病医疗大病医疗扣除，只能由纳税人在年度终了后办理综合所得汇算清缴时扣除。何时扣？6在一个纳税年度内，与基本医保相关的医药费用，扣除医保报销后个人负担（是指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。

15000元95000元据实扣除8万元以内0元如何理解8万限额扣除如何分别计算扣除额

专项附加扣除—住房贷款利息单独或共同使用商业银行或住房公积金贷款购买住房发生的首套住房贷款利息支出的个人或配偶。一个人只能享受一次。首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款为贷款合同约定开始还款的当月至贷款全部归还或贷款合同终止的当月，扣除期限最长不超过240个月。偿还贷款期间，按每年12,000元（每月1,000元）标准定额扣除谁能扣？扣多少？首套住房贷款起止时间8首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。

住房贷款夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除,也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。A、B婚前各买一套，可以各扣1000。结婚后，A扣或B扣或各500。

住房贷款合同贷款还款支出凭证留存资料

专项附加扣除—住房租金在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金的纳税人主要工作城市是指纳税人任职受雇的直辖市、计划单列市、副省级城市、地级市（地区、州、盟）全部行政区域范围无任职受雇单位的，为受理其综合所得汇算清缴的税务机关所在城市开始时间为为租赁合同约定支付租金的当月至租赁行为终止的当月按租赁住房的主要工作城市（或经常居住城市）确定定额扣除标准：直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，1500市辖区户籍人口超过100万的城市，1100市辖区户籍人口不超过100万（含）的城市，800谁能扣？扣多少？主要工作城市起止时间11

夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除。纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。其他规定

下列项目进项税额不得从销项税额中抵扣依据：财税〔2016〕36号（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。???纳税人的交际应酬消费属于个人消费。???（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。???

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。???（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。???（五）非正常损失的不动产