税费分析和总结.docx

工业企业应缴纳的税费一般包括：

1、增值税；2、城建税；3、企业所得税；4、房产税；5、城镇土地使用税；

6、车船使用税；7、印花税；8、教育费附加；9、生产、委托加工烟、酒、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮、烟火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等商品，要缴纳消费税。有营业税应税行为的，要交纳营业税；10、开采原油、天然气、煤炭、其他非金属矿、黑色金属矿、有色金属矿、盐等产品，要缴纳资源税；11、有偿转让国有土地使用权，地上的建筑物及其附着物，还要缴纳土地增值税。

各种税费的账务处理；1.房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费：借：管理费用

贷：应交税费

（注：与投资性房地产有关的房产税、土地使用税，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费”。）

印花税

（在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，也计入融资租赁固定资产价值。企业购买股权投资交纳的印花税，应计入股权投资的初始投资成本），其他情况：

借：管理费用贷：银行存款

营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加：借：营业税金及附加

贷：应交税费

契税、车辆购置税：借：固定资产/无形资产

贷：银行存款

土地增值税：

①一般企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的，转让时应交的土地增值税：

借：固定资产清理

贷：应交税费——应交土地增值税

②一般企业土地使用权在“无形资产”科目核算的，转让时按实际收到的金额：

借：银行存款

累计摊销贷：无形资产

应交税费——应交土地增值税

营业外收入（或借：营业外支出）

③兼营房地产业务的企业，应由当期负担的土地增值税，通过“其他业务成本”科目核算（旧准则）：

借：其他业务成本

贷：应交税费——应交土地增值税

④房地产开发企业，应该将土地增值税记入“营业税金及附加”科目

（旧准则）：

借：营业税金及附加

贷：应交税费——应交土地增值税6.企业按规定计算交纳耕地占用税时：借：在建工程

贷：银行存款

【要点】

①在“管理费用”科目核算的有房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费、印花税；

②在“应交税费”科目核算的房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费、营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加、土地增值税。