2024中级经济师经济基础三色笔记-第14章 税收制度 .pdf

第十四章税收制度

考点：货物和劳务税类

1.增值税

增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课征对象征收的一种税。

增值税的特点：不重复征税，具有中性税收的特征；逐环节征税，逐环节扣税，最终消费

者是全部税款的承担者；税基广阔，具有征收的普遍性和连续性。

增值税的优点是由增值税的特点决定的，具体体现在以下几个方面：能够平税负，促进

公平竞争；既便于对出口商品退税，又可以避免对进口商品征税不足；在组织财政收入上

具有稳定性和及时性；在税收征管上可以互相制约，交叉审计。

增值税已成为我国最重要的税种，其收入居各税种之首。

(1)类型

国际上一般将增值税分为三种类型：一是“消费型增值税；二是“收入型‘增值税；三

是“生产型〃增值税。我国从2009年1月1日起，在全国全面实施“消费型‘增值税。

(2)征税范围和纳税人

现行增值税征税范围包括货物的生产、批发、零售和进口四个环节。

凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产或

者不动产，以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。增值税实行凭专用发票抵扣

税款的制度。为严格增值税征收管理.将增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

(3)税率与征收率

税率具体内容

13%①纳税人销售或者进口货物，除列举的外。

②提供有形动产租赁服务，提供加工、修理修配劳务和应税服务，除适用低

税率范围外。

9%①纳税人销售或者进口包括粮食在内的农产品、农机、农药、农膜、自来

水、热水、食用植物油、食用盐、居民用煤炭制品、(沼气、煤气、石油液

化气、天然气、冷气、暖气)、(图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版

物)、二甲醍、饲料、化肥。

②提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，

转让土地使用权。

【总结】4农2水2食1炭，4不动6气5看，二甲饲肥运邮电

6%提供增值电信服务、金融服务、生活服务以及除不动产租赁以外的现代服

务，除转让土地使用权之外的销售无形资产。

【总结记忆】金生无现要增电

0①纳税人出口货物，国务院另有规定的除外。

②符合规定的境内单位和个人跨境销售服务、无形资产行为。

(4)计税方法

一般纳税人缴纳增值税采取扣税法，应纳税额为销项税额扣除进项税额后的余额。

其中，销项税额二销售额*适用税率；进项税额为购进货物或接受应税劳务所支付或负担的

增值税额，一般以当期购货发票中注明的允许扣除的增值税款为准。

对小规模纳税人不实行扣税法，其应纳税额计算公式为：应纳税额二销售额*征收率。

进口货物应纳税额计算公式为：应纳税额二组成计税价格*税率。

1.消费税

消费税是指对消费品和特定的消费行为征收的一种商品税。

消费税主要以消费品为课税对象，属于间接税，税收随价格转嫁给消费者负担，消费者是

税款的实际负担者。

消费税的征收具有较强的选择性，是国家贯彻消费政策、引导消费结构从而引导产业结构

的重要手段，因而在保证国家财政收入、体现国家经济政策等方面具有十分重要的意义。

我国现行消费税的特点：

①征收范围具有选择性。②一般征税环节具有单一性。主要在生产销售和进口环节上征

收。③均税率水平比较高且税负差异大。④征税方法有灵活性。

(1)范围和纳税人

消费税采取列举征税办法，即只对列入征税目录的消费品征税，未列入的不征税。

在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定

的销售《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的

纳税人

(2)税目和税率

消费税采取按产品列举税目的办法。我国征收消费税的消费品有烟、酒、高档化妆品、贵

重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、

游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池和涂料共15类消费品。

消费税税率采用比例税率和定额税率两种基本形式。大多数应税消费品采用1%-56%的比例

税率，啤酒、黄酒和成品油适用于定额