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收入、费用和利润（二）

内容摘要?费用的概念?费用的主要内容?费用的核算?利润的构成与核算重点难点费用的主要内容及利润的计算

一、费用的概念日常活动形成……导致所有者权益减少……与所有者分配利润无关……经济利益的总流出。日常活动非日常活动123费用损失费用增加资产减少负债减少所有者权益减少向所有者分配利润属于费用支出？

二、费用的分类科目设置生产成本/劳务成本生产成本期间费用销售费用管理费用财务费用生产成本制造费用劳务成本制造费用主营业务成本其他业务成本所得税费用销售费用劳务成本管理费用财务费用

二、费用的核算（一）营业成本的核算借：主营业务成本营业成本其他业务成本的核算贷：库存商品或原材料借：本年利润期末结转贷：主营业务成本其他业务成本

（二）营业税金的核算营业税金及附借：营业税金及附加加的核算贷：应交税费——应交××税借：本年利润贷：营业税金及附加期末结转

借营业税金及附加贷减少额或转销额（结转给本年利润）费用的增加额该科目属于损益类（费用要素）。期末，发生额将形成本年利润利润n

（三）管理费用的核算管理费用是指为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。董事会和企业行政管理部门发生的费用工会经费、业务招待费、咨询费、诉讼费房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、矿产资源补偿费、排污费研究与开发费、技术转让费、无形资产摊销费职工教育经费、劳动保险费、待业保险费存货盘亏、存货跌价准备

借：管理费用贷：应付职工薪酬累计折旧费用发生时银行存款等期末结转管理费用借：本年利润贷：管理费用

（四）财务费用的核算财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用，包括利息支出、银行和金融机构的手续费等。借：财务费用财务费用贷：应付利息发生时银行存款等期末结转财务费用借：本年利润贷：财务费用

（五）销售费用的会计核算销售费用是指企业在销售商品过程中发生的费用，以及专设销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用。借：销售费用销售费用发生时贷：应付职工薪酬—工资期末结转销售费用借：本年利润贷：销售费用

借管理、销售、财务费用贷减少额或转销额（结转给本年利润）费用的增加额该科目属于损益类（费用要素）。期末，发生额将形成本年利润。n

三、利润的构成企业在一定会计期间的经营成果（一）营业利润＝营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）（二）利润总额＝营业利润+营业外收入-营业外支出（三）净利润＝利润总额-所得税费用

营业外收入处置固定资产利得出售无形资产利得非流动资产处置利得盘盈利得罚没利得现金清查中的盘盈现金经批准计入营业外收入借：固定资产清理银行存款库存现金捐赠利得应付账款贷：营业外收入其他利得

营业外收入的账务处理营业外收入账户设置发生固定资产期末将账户余额盘盈、清理固转入“本年利润”定资产净收益、账户罚款净收入等?核算企业与经营无直接关系的各项收入。为损益类账户，期末无余额。按收入项目设置明细账。??

例某企业将固定资产报废清理的净收益8，000元转作营业外收入。借：固定资产清理8，000贷：营业外收入8，000例某企业将本月营业外收入总额为180，000元结转本年利润。借：营业外收入180，000贷：本年利润180，000

营业外支出非流动资产处置损失盘亏损失捐赠支出罚没支出非常损失例某企业将已发生的原材料意外灾害损失270，000元转作营业外支出借：营业外支出270，000贷：待处理财产损益270，000

营业外支出的账务处理营业外支出账户设置期末将账户余额转入“本年利润”账户发生固定资产盘亏、清理固定资产净损失、罚款、捐增支出、非常损失等?核算企业与经营无直接关系的各项支出。为损益类账户，期末无余额。按支出项目设置明细账。??

利润形成的账务处理账户设置转入的各项成本、费用本年利润转入的各项收入余额：表示利润?反映企业利润的形成或亏损的发生。余额：表示亏损?期末无余额。为所有者权益类账户，年终：将账户余年终：将账户余额(利润)转入“利额(亏损)转入“利润分配—未分配润分配—未分配利润”账户利润”账户

损益结转借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用借：主营业务收入其他业务收入公允价值变动损益投资收益营业外收入贷：本年利润资产减值损失营业外支出税前利润＝本年利润贷方-本年利润借方净利润＝税前利润-所得税费用

所得税的计算+-允许弥补以前年度亏损额应纳税所得额=税前利润纳税调整项目-*应纳所得税额=应纳税所得额税率收入的确认费用、损失的确认所得税费用=当期所得税+递延所