可编辑培训课件-并购重组分析报告：所得税EIT特殊税务处理.pptx

所得税并购特殊税务处理重组税务2023年12?

并购重组税务系列A.股权/股票转让交易税务B.资产转让/?货币出资税务C.整体改制/公积?转增税务D.所得税EIT特殊税务处理E.涉外/跨境并购重组税务

EIT企业所得税特殊税务处理股权/资产转让的特殊税务处理合并分?的EIT特殊税务处理债务重组等特定情形税务政策跨境交易的EIT特殊税务处理0102030405?录

01EIT企业所得税特殊税务处理ListCo

企业改制重组的涉税交易场景整体改制公积?转增企业合并企业分?????0103AC常特刘成伟股权转让/出资资产转让/出资??规改制重组定债务重组?02B交易情形涉税场景债转股?CB明股实债撤回投资??同?控制下转让/划转?06

EIT企业所得税—?般性税务处理vs特殊性税务处理EIT企业所得税符合条件的，重组各?可选择适?特殊性税务处理应经税务局备案/确认--刘成伟企业重组?般性税务处理当期确认损益特殊性税务处理递延确认损益同?重组的当事各?应采取?致税务处理原则，即统?按?般性或特殊性税务处理?07

EIT企业所得税特殊性税务处理的政策框架改制重组EIT所得税特殊税务处理财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若?问题的通知，财税[2009]59号企业重组业务企业所得税管理办法，国家税务总局公告2010年第4号?????????财政部国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知，财税[2014]109号关于资产（股权）划转企业所得税征管问题的公告，国家税务总局公告2015年第40号关于企业重组业务企业所得税征收管理若?问题的公告，国家税务总局公告2015年第48号财政部国家税务总局关于?货币资产投资企业所得税处理问题的通知，财税[2014]116号关于?货币资产投资企业所得税有关征管问题的公告，国家税务总局公告2015年第33号关于企业所得税应纳税所得额若?问题的公告，国家税务总局公告2014年第29号关于全?所有制企业公司制改制企业所得税处理问题的公告，国家税务总局公告2017年第34号刘成伟08

EIT企业所得税的特殊性税务处理—适?条件财税[2009]59号，企业重组同时符合下列条件的，可选择适?特殊性税务处理规定合理商业?的，具有合理的商业?的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要?的?A标的占?，被收购、合并或分?部分的资产或股权?例符合规定的?例股权对价占?，重组交易对价中涉及股权?付?额符合规定?例??刘成伟B号?B59适?条件CC12个?主业不变更，企业重组后的连续12个?内不改变重组资产原来的实质性经营活动12个?股权不转让，企业重组中取得股权?付的原主要股东，在重组后连续12个?内，不得转让所取得的股权??09

EIT特殊税务处理的适?条件—合理商业?的重组交易的?式?1刘成伟5商业?的2?居?企业参与重组活动的情况重组交易的实质结果??合理性分析43重组各?涉及的财务状况变化重组各?涉及的税务状况变化??10

EIT特殊税务处理的适?条件—交易后稳定期?取得股权?付的原主要股东(转让?/?标公司原持股20%以上股东)，?重组?起连续12个?内，不得转让所取得的股权期间变化调整12个?刘成伟重组???标企业，?重组?起连续12个?内不改变重组资产原来的实质性经营活动当事?其中??在规定时间内发??产经营业务、公司性质、资产或股权结构等情况变化，?致使重组业务不再符合特殊性税务处理条件的发?变化的当事?应在情况发?变化的30天内书?通知其他所有当事?---主导?(转让?/被合并或被分??股东/债务?)在接到通知后30?内通知其主管税务机关变化后60?内，原交易各?应进??般税务处理(按原交易完成时公允价值确认损益，调整交易完成年度内的应纳税所得额及相应资产负债的计税基础)，并报备各税务主管机关11

EIT特殊性税务处理的适?程序—事前备案申报时，应提交重组前连续12个?内有?与该重组相关的其他股权、资产交易情况的说明，并说明这些交易与该重组是否构成分步交易，是否作为?项企业重组业务进?处理?重组发?前后连续12个?内分步对其资产、股权进?交易，应根据实质重于形式原则将交易作为?项企业重组交易进?处理。跨年度分步交易，若?个纳税年度不能预计整个交易是否符合条件，应适??般税务处理。在下?纳税年度全部交易完成后，适?特殊税务处理的，可调整上年度EIT?刘成伟重组实施前12个?主导?先申报，其他当事?再申报。申报时还应附送重组主导?经主管税务机关受理的《企业重组所得税特殊性税务处理报告表及附表》合并/分?中重组??涉及注销的，应在尚未办理注销税务登记?续前申报未按规定书?备案的，不得按特殊重组税务处理???12

EIT特殊性税务处理的适?程序—