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汇报人：2024-01-08小议增值税扣除项目的分配方法

目录增值税扣除项目概述分配方法之——直接分配法分配方法之——间接分配法分配方法之——综合分配法

目录分配方法之——其他特殊方法增值税扣除项目分配实践探讨

01增值税扣除项目概述

增值税扣除项目是指在计算增值税应纳税额时，可以从销项税额中抵扣的进项税额，包括购买原材料、固定资产、服务等所含的增值税。增值税扣除项目的分配方法对于企业来说至关重要，合理的分配方法能够降低企业的税收负担，提高经济效益。定义与背景背景定义

包括机器设备、房屋建筑物等，其进项税额可按一定比例抵扣。固定资产原材料服务企业购买生产所需的原材料，其进项税额可全额抵扣。企业购买技术服务、物流服务等，其进项税额可按一定比例抵扣。030201扣除项目种类

将扣除项目直接分配到各个产品或服务中，计算出每个产品或服务的增值税税负。直接分配法按照一定比例将扣除项目分配到各个产品或服务中，以实现公平负担税负的目的。比例分配法根据产品或服务的成本占整个生产成本的比例，将扣除项目按比例分配到各个产品或服务中。成本比例法根据产品或服务的市场价值，将扣除项目按比例分配到各个产品或服务中，以反映其经济价值。市场价值法分配方法简介

02分配方法之——直接分配法

原理及适用范围原理直接分配法是根据各受益对象（即各成本计算对象）所耗的劳务量或产品（或服务）数量，直接将其应负担的增值税扣除额分配至各受益对象的方法。适用范围适用于能直接确定各受益对象所耗劳务量或产品（或服务）数量的场合，如生产车间、分厂等。

操作步骤与实例01操作步骤021.确定各受益对象所耗的劳务量或产品（或服务）数量。2.根据确定的劳务量或产品（或服务）数量，计算出各受益对象应负担的增值税扣除额。03

VS3.将计算出的增值税扣除额直接分配至各受益对象。实例：假设某企业有三个生产车间，分别为A车间、B车间和C车间。企业当月进项税额为1000元，销项税额为2000元。根据直接分配法，首先确定各车间的劳务量或产品（或服务）数量，假设A车间耗用50%，B车间耗用30%，C车间耗用20%。然后根据各车间的耗用量计算出各车间的增值税扣除额，分别为A车间500元，B车间300元，C车间200元。最后将各车间的增值税扣除额直接分配至各车间。操作步骤与实例

操作简单，易于理解，能直接反映各受益对象的实际负担情况。优点对于不能直接确定各受益对象所耗劳务量或产品（或服务）数量的场合，如管理部门、销售部门等，该方法不适用。此外，对于劳务量或产品（或服务）数量波动较大的场合，该方法可能会导致各受益对象的负担不均。缺点优缺点分析

03分配方法之——间接分配法

原理间接分配法是根据各受益对象（即各成本中心）间接消耗定额或费用比重等分配扣除项目的计算方法。适用范围适用于企业内部的成本中心，且各成本中心之间相互提供产品或劳务的情况。原理及适用范围

步骤一确定各成本中心的消耗定额或费用比重。根据各成本中心的消耗定额或费用比重，计算出各成本中心应分摊的扣除项目金额。将计算出的扣除项目金额从各成本中心的销售收入中扣除，得出各成本中心的净收入。某企业有三个成本中心A、B、C，A为B和C提供产品，B为C提供劳务。A的扣除项目为100元，B的扣除项目为80元，C的扣除项目为60元。根据间接分配法，A应分摊的扣除项目金额为100元，B应分摊的扣除项目金额为80元，C应分摊的扣除项目金额为60元。步骤二步骤三实例操作步骤与实例

优点能够较为合理地分配各成本中心的扣除项目，避免了某些成本中心承担过多的扣除项目而影响其经济效益的情况发生。缺点操作较为复杂，需要耗费较多的人力和时间进行计算和分配。同时，对于某些难以确定消耗定额或费用比重的成本中心，适用间接分配法可能存在一定的困难。优缺点分析

04分配方法之——综合分配法

原理及适用范围综合分配法是一种将企业可扣除的增值税项目综合考虑，按照一定的比例和方法在各纳税期间进行分配的方法。原理适用于企业有大量可扣除的增值税项目，且各纳税期间扣除项目金额波动不大的情况。适用范围

操作步骤1.汇总企业所有可扣除的增值税项目。2.计算各纳税期间的应纳税额。操作步骤与实例

3.根据各纳税期间的应纳税额，按照一定的比例和方法将可扣除的增值税项目分配至各纳税期间。4.根据分配后的可扣除金额，计算各纳税期间的实际应纳税额。实例：假设某企业某月可扣除的增值税项目总额为1000元，该企业该月应纳税额为200元，按照综合分配法，可扣除的增值税项目可以按照各纳税期间应纳税额的比例进行分配。假设该企业该月有两个纳税期间，第一纳税期间应纳税额为100元，第二纳税期间应纳税额为100元，则可扣除的增值税项目可以按照1:1的比例在两个纳税期间进行分配，即每个纳税期间可扣除的增值税项目为500元